Предприниматель вправе предоставить другому предпринимателю как процентный, так и беспроцентный займ. Договор займа составляется в письменной форме, в нем оговариваются все условия по предоставлению займа.
Таким образом, у предпринимателя получившего беспроцентный займ возникаем материальная выгода, с которой нужно заплатить НДФЛ по ставке 35%.
На расчет единого налога при УСН выдача, а также получение займа предпринимателем никак не повлияет.
Если ИП предоставит процентный займ, сумму процентов по договору займа он должен включить в состав доходов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как оформить выдачу займа
Как составить договор
Независимо от суммы договор займа составьте в письменной форме* (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Займы, которые предоставляет организация, могут быть:*
– денежными или имущественными (в натуральной форме);
– процентными или беспроцентными.
Это следует из положений статей 807, 809 Гражданского кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре.* Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.
Об этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Порядок получения и возврата займа укажите в договоре (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Лимит расчетов наличными
Внимание: при выдаче займа организациям или предпринимателям наличными деньгами соблюдайте лимит расчетов наличными.
Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:*
– между организациями;
– между организацией и предпринимателем.
Об этом сказано в пункте 1 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У.
Сергей Разгулин, заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Статья:НДФЛ
Предпринимателю, получившему беспроцентный заем, придется уплатить НДФЛ с материальной выгоды*
Будучи на «упрощенке» с объектом доходы, я оформил беспроцентный договор займа с другим предпринимателем. Возникает ли у меня как у заемщика материальная выгода в этом случае, нужно ли тогда уплачивать НДФЛ с нее?*
М.С. Сухов,
индивидуальный предприниматель
Да, у вас возникнет материальная выгода, с которой нужно заплатить НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). По общему правилу индивидуальные предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДФЛ, но только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Из вашего вопроса следует, что вы получили денежные средства, заключив договор беспроцентного займа. А в этом случае возникает материальная выгода (ст. 212 НК РФ).*
И датой получения дохода в виде материальной выгоды будет день возврата займа (письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350).
Посчитать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу можно по формуле:*
НДФЛ с материальной выгоды | = | 2/3 ? ставка рефинансирования на дату возврата займа | ? | Сумма займа | : | 365 (366) дней | ? | Количество календарных дней пользования займом | ? | 35% |
Журнал «Упрощенка» №9, сентябрь 2012
На вопрос отвечала
А.Г. Смотрицкая,
налоговый консультант
АНО ЮС «Консультации и Услуги
4.Ситуация: Как учесть при упрощенке проценты, полученные от заемщика
Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога проценты по договору займа включите в состав доходов* (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сделайте это только после того, как проценты будут фактически получены от заемщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Сергей Разгулин, заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России