При повышении заработной платы до среднеотраслевого уровня со стороны налоговых органов по существу вопроса претензий возникнуть не должно. Однако обращаем Ваше внимание на то, что резкое повышение зарплаты за счет оклада может спровоцировать выездную проверку. Инспекторы могут заподозрить, что до сих пор компания платила зарплату неофициально. Кроме того обращаем Ваше внимание на то что официальных разъяснений по данному вопросу нет, отсутствует и судебная практика.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческой версии
1.Рекомендация: Как установить размер зарплаты
Минимальный размер зарплаты
Зарплата сотрудника, отработавшего за месяц норму времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Величина федерального МРОТ с 1 января 2013 года составляет 5205 руб. в месяц (ст. 133 ТК РФ, ст. 1 Закона от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ). Однако региональными соглашениями о минимальной зарплате в субъектах РФ может быть установлена другая величина, которая может быть больше федеральной (ст. 133.1 ТК РФ).
МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ). Однако в настоящее время МРОТ составляет около 69 процентов от величины прожиточного минимума трудоспособного населения на I квартал 2013 года – 7633 руб. (постановление Правительства РФ от 27 июня 2013 г. № 545). Порядок и сроки повышения МРОТ должны быть определены специальным законом (ст. 421 ТК РФ). Пока такого закона нет.
По некоторым отраслевым соглашениям зарплата сотрудников уже сейчас не должна быть меньше прожиточного минимума*. Сказанное, в частности, относится к нефтегазовой отрасли. В ней месячная тарифная ставка рабочего I разряда не должна быть меньше величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России (п. 3.1 отраслевого соглашения от 7 декабря 2010 г.).
Перечень отраслевых соглашений приведен на сайте Роструда. Однако для коммерческих организаций отраслевые соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ).
Тексты отраслевых соглашений размещаются на официальном сайте Минтруда России и публикуются в журналах «Охрана и экономика труда», «Промышленник России» и газете «Солидарность». После опубликования соглашения работодателям, не участвовавшим в заключении соглашения, может быть cделано предложение присоединиться к нему.* Предложения о присоединении к отраслевому соглашению официально публикуются в «Российской газете». Такой порядок установлен приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2007 г. № 260.
Организации считаются присоединившимися к отраслевому соглашению, если в течение 30 календарных дней с даты опубликования соответствующего предложения (в «Российской газете») они не направили в Минздравсоцразвития России письменный мотивированный отказ присоединиться к нему (ст. 48 ТК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2007 г. № 260).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Величина прожиточного минимума в целом по стране ежеквартально устанавливается Правительством РФ. Отдельно по каждому региону прожиточный минимум определяют исполнительные органы власти. Узнать его величину можно, например, из официальной прессы или на сайтах администраций соответствующего субъекта РФ. Такой порядок следует из статьи 133Трудового кодекса РФ и статей 4 и 7 Закона от 24 октября 1997 г. № 134-ФЗ. Информация о величине прожиточного минимума по субъектам РФ приведена также в таблице.
Главбух советует: не выплачивайте зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона (если такие сведения доведены до организаций). Налоги организации не доначислят (см., например, письмо УФНС России по Московской области от 23 июля 2007 г. № 18-19/0372, постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2008 г. № А55-1720/2008, Московского округа от 30 июля 2007 г. № КА-А41/7118-07,Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 г. № Ф04-6627/2008(15063-А45-25)). Однако назначить выездную налоговую проверку могут (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
2.Статья: Директор решил поднять зарплату до безопасного уровня. Алгоритм действий, данная информация содержится в статье журнала «Учет. Налоги. Право» VIP версии.
Практически во всех регионах Росстат обновил данные о среднеотраслевых зарплатах, на которые ориентируются налоговики на комиссиях. И если компания решила придерживаться новых размеров, которые, кстати, во всех отраслях выросли, то алгоритм действий будет следующий.
1.Уточнить размер безопасной зарплаты в регионе
Сведения о средних зарплатах можно посмотреть на сайте регионального отделения службы статистики. Его адрес есть на сайте www.gks.ru (раздел «Сайты ТОГС»). После перехода на региональный сайт нужно зайти в раздел «Уровень жизни», в котором обычно есть таблица «Среднемесячная зарплата по видам экономической деятельности».
Если на сайте старые данные, стоит позвонить в службу статистики или сделать письменный запрос. Росстат предоставляет информацию бесплатно.*
2.Разработать новую систему оплаты труда работников
Статистические данные включают все выплаты сотрудникам (п. 85.1 Указаний, утв.приказом Росстата от 24.10.11 № 435). А налоговики, как мы выяснили, на комиссиях не предъявляют к компаниям серьезных претензий, если видят пусть даже незначительное увеличение выплат. Значит, стоит обелять зарплату постепенно и за счет дополнительных выплат: компенсаций, суточных, премий. Тем более что многие из них освобождены от взносов.
Резкое повышение зарплаты за счет оклада может спровоцировать выездную проверку.* Инспекторы заподозрят, что до сих пор компания платила зарплату неофициально.
3.Оформить дополнительные соглашения к договору
Новые выплаты фиксируют в Положении об оплате труда и соглашениях к трудовым договорам. Уведомить работников об изменениях надо за два месяца. Но если все согласны, ждать два месяца не обязательно.
4.Подготовить объяснительную для комиссии
Если налоговики уже заинтересовались низким уровнем зарплаты в компании, то стоит подготовить объяснительную. Обосновать зарплаты ниже средних можно чем угодно, начиная с временных финансовых трудностей и заканчивая освоением нового бизнеса. К объяснительной стоит приложить план дальнейшего повышения зарплат.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 13, МАРТ 2012