Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 октября 2014 5 просмотров

Мы, лизинговая компания, занимаемся единственным видом деятельности. Все имущество, переданное по договорам лизинга учитывается на нашем балансе. Выручка по лизинговым платежам у нас отражена в Отчете о прибылях и убытках по строке "Выручка". По окончании договоров лизинга Лизингополучатели обязаны выкупить имущество по предусмотренной выкупной стоимости. Скажите, пожалуйста, могу ли я отразить доходы от выбытия имущества в Отчете о прибылях и убытках по строке "Выручка" на основании что лизинг является нашим основным видом деятельности? Возможно ли предусмотреть это в учетной политике? Заранее очень благодарна Вам!

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

<…>

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то его списание с баланса отразите как выбытие (продажу) основного средства (ст. 624, 625 ГК РФ, Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 91)).

Выбытие основного средства оформите проводками:*

Дебет 03 субсчет «Выбытие предметов лизинга» Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана первоначальная стоимость предмета лизинга;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» Кредит 03 субсчет «Выбытие предметов лизинга»
– списана амортизация предмета лизинга;

Дебет 91-2 Кредит 03 субсчет «Выбытие предметов лизинга»
– списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Пример отражения лизингодателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена оплата выкупной стоимости имущества по его окончании. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Срок договора меньше срока полезного использования*

Одним из видов деятельности ЗАО «Альфа» является лизинг. В апреле 2008 г. «Альфа» приобрела оборудование и передала его во временное пользование и владение с условием о выкупе по окончании договора сроком на 5 лет (60 мес.). Срок полезного использования имущества установлен 6 лет (72 мес.).
Затраты на покупку оборудования составили 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).
Общая сумма платежей по договору за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам доходов следующее:

  • выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 216 667 руб. (в т. ч. НДС – 33 051 руб.);
  • стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС – 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику – 18 055 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.), в том числе НДС – 2754 руб.

Оплата от лизингополучателя поступает ежемесячно. В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за передачей лизингового имущества лизингополучателю.

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингодателя.

В бухучете амортизация начисляется линейным способом.

В апреле 2008 г. в бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 60
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 967 000 руб. : 118 ? 18) – отражены затраты на приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60
– 147 508 руб. (967 000 руб. : 118 ? 18) – учтен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51
– 967 000 руб. – оплачена стоимость оборудования;

Дебет 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» Кредит 08
– 819 492 руб. – принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 147 508 руб. – принят к вычету НДС по оборудованию;

Дебет 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
Кредит 03 субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг»
– 819 492 руб. – принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг.

Ежемесячно с мая 2008 г. до окончания договора:
Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – отражена сумма начисленной амортизации по оборудованию, переданному в лизинг;

Дебет 62 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 90-1
– 18 055 руб. – признан доход по фактически оказанным услугам по сдаче имущества в лизинг;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2754 руб. – начислен НДС с суммы лизингового платежа.

При поступлении лизингового платежа согласно графику:
Дебет 51 Кредит 62 «Задолженность по договору лизинга»
– 18 055 руб. – получен платеж по договору лизинга;

Дебет 62 субсчет «Задолженность по договору лизинга»
Кредит 62 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
– 18 055 руб. – зачтена задолженность по лизинговым платежам за месяц.

В апреле 2013 г. также были сделаны записи:

Дебет 03 субсчет «Выбытие предметов лизинга» Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– 819 492 руб. – списана первоначальная стоимость предмета лизинга;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» Кредит 03 субсчет «Выбытие предметов лизинга»
– 682 920 руб. (11 382 руб. ? 60 мес.) – списана амортизация предмета лизинга;

Дебет 91-2 Кредит 03 субсчет «Выбытие предметов лизинга»
– 136 572 руб. (819 492 руб. – 682 920 руб.) – списана остаточная стоимость предмета лизинга;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 91-1
– 216 667 руб. – отражен доход от выкупа оборудования (с НДС);*

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 33 051 руб. (216 667 руб. : 118 ?18) – начислен НДС с выкупной стоимости оборудования;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 216 667 руб. – выкупная стоимость лизингового имущества уплачена лизингополучателем.

<…>

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация: Как составить Отчет о финансовых результатах

<…>

Доходы и расходы по обычным видам деятельности (строки 2110–2200)

По строкам 2110–2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи». В строке 2110 выручку отразите без НДС и акцизов.*

По строке 2120 покажите расходы по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99).

В строке 2100 отразите прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 – строка 2120).

По строке 2210 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

По строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка