Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 октября 2014 113 просмотров

Наша организация решила отметить день рождение ресторана 5 лет был организован фуршет на 2 000 000р можно ли эти затраты учесть при расчете налога на прибыль. как документально это оформить

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Празднование юбилея компании с налоговой точки зрения рискованно

<…>

Минфин России выступает против включения в налоговые расходы затрат на организацию празднования юбилея компании

По общему правилу расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Минфин России в письме от 11.09.06 № 03-03-04/2/206 отметил, что расходы, понесенные компанией в связи с организацией и проведением юбилейных торжественных мероприятий, не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Кроме того, спорные расходы, по мнению финансового ведомства, компания не вправе отнести к расходам на рекламу. Поскольку такие расходы не отвечают требованиям пункта 4 статьи 264 НК РФ и понятию «реклама», установленному Федеральным законом от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе) (см. врезку «Кстати»). Следовательно, затраты, которые компания понесла в связи с организацией и проведением юбилейных мероприятий, она не учитывает в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 11.09.06 № 03-03-04/2/206).

Отметим также, что Минфин России выступает против учета при налогообложении прибыли расходов на проведение любых праздничных и корпоративных торжественных мероприятий (а не только празднования юбилея компании). В частности, в письме от 20.12.05 № 03-03-04/1/430финансовое ведомство указало, что расходы, связанные с подготовкой и проведением банкетов, в том числе затраты на украшение зала ресторана, фасада, прилегающей территории, услуги сторонних организаций по проведению торжеств (Дед Мороз, Снегурочка, клоуны), компания не вправе учитывать при расчете налога на прибыль. Ведь подобные услуги не относятся к услугам производственного характера.

У судов нет единой точки зрения по вопросу включения в налоговые расходы затрат на проведение корпоративного мероприятия*

По мнению Минфина России, компании не вправе учесть в налоговых расходах затраты на организацию юбилейного мероприятия*

Как правило, по вопросу включения затрат по организации праздничного мероприятия в налоговые расходы инспекторы на местах придерживаются позиции Минфина России. Однако судебная практика в настоящее время складывается противоречивая.

Так, Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 02.06.08 № 09АП-4398/2008-АК пришел к выводу, что расходы, связанные с организацией и проведением юбилейных мероприятий, в целях налогообложения прибыли не признаются экономически оправданными. В этом деле компания не смогла подтвердить факт того, что празднование юбилейной даты напрямую связано с получением прибыли.

На практике некоторые компании пытаются доказать, что расходы на организацию праздничного мероприятия относятся к рекламным расходам. Подобный спор рассмотрел Девятый арбитражный апелляционный суд впостановлении от 13.04.11 № 09АП-6250/2011-АК. В этом деле компания представила пояснительную записку, в которой директор ООО «АВИОНИКА МАИ» А.Н. Рындин сообщает, что произведенные расходы в соответствии с договором от 11.09.08 № 1-09П следует относить к рекламным расходам согласно статье 264 НК РФ.

Документально понесенные расходы организация подтвердила приказом руководителя о проведении корпоративного мероприятия в целях рекламы, планом проведения и сметой мероприятия. Однако суд доводы компании отклонил. Основанием такого решения суда послужил тот факт, что в смету корпоративного мероприятия входят поименованные приглашения. То есть мероприятие «носило закрытый характер, все присутствующие были строго поименованы в приглашениях». Следовательно, информация о проведении корпоративного мероприятия была предназначена для конкретного круга лиц и спорное мероприятие не удовлетворяло определению рекламы, которое приведено в Законе о рекламе. Значит, расходы, связанные с организацией спорного мероприятия, компания не вправе была относить к расходам на рекламу.

Вышестоящие арбитры такое решение суда первой инстанции поддержали (постановление ФАС Московского округа от 27.07.11 № КА-А40/7350-11 иопределение ВАС РФ от 31.12.11 № ВАС-14202/11). В этом деле корпоративное мероприятие не было посвящено празднованию юбилея компании. Однако, по мнению автора, аналогичные доводы справедливы и в случае отнесения к рекламным расходам затрат, связанных с организацией праздничного юбилейного мероприятия.

КСТАТИ

Компании рискованно учитывать при налогообложении прибыли стоимость юбилейной вывески

Зачастую организация приобретает световые баннеры, на которых размещает информацию о юбилее. Такие баннеры вешают перед входом в офис компании или на других ближайших зданиях.

Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов, компания учитывает на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ. При этом, по мнению Минфина России, стоимость дорогостоящих рекламных баннеров, которые являются ОС, погашается посредством амортизации (письмо от 14.12.11 № 03-03-06/821).

Однако, беря в расчет позицию финансового ведомства по вопросу учета при налогообложении прибыли затрат на проведение празднования юбилея компании, учитывать таким же образом расходы на праздничные вывески рискованно. В этом случае целесообразно, помимо наименования компании и информации о памятной дате, разместить на баннере рекламу какого-нибудь товара или указать о предоставлении праздничной скидки

Однако есть решения судов в пользу налогоплательщика. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30.07.09 № А56-17976/2008(оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.11.09 № ВАС 15476/09) признал экономически оправданными расходы на оплату услуг по организации корпоратива.

Разрешая этот спор, суд пришел к выводу, что мероприятие, посвященное подведению итогов работы общества за год, проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами, наглядной демонстрации клиентам динамики развития компании, а также ознакомления клиентов с новыми услугами, предоставляемыми организацией. В подтверждение компания представила протокол проведения мероприятия. В итоге суд согласился, что спорные расходы организация правомерно отнесла к представительским (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Если компания в рамках празднования юбилея подведет итоги работы, у нее есть шанс в судебном порядке отстоять расходы на проведение такого мероприятия

По мнению автора, если налогоплательщик совместит празднование юбилея с подведением итогов деятельности организации, он сможет, руководствуясь подобной логикой, включить спорные затраты в состав представительских расходов при расчете налога на прибыль.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 21, НОЯБРЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка