Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как платить налог на имущество, если у организации есть обособленные подразделения
Уплата налога
Порядок уплаты налога на имущество зависит от того, выделено ли обособленное подразделение на отдельный баланс или нет.
Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то имущество, закрепленное за ним, учитывается отдельно от имущества головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ).
Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то все имущество подразделения учитывается на балансе головного отделения организации. Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению головного отделения (п. 3 ст. 382 НК РФ).
Кроме того, организация должна платить налог на имущество по территориально отдаленным объектам недвижимости. Эта часть налога уплачивается по местонахождению каждого такого объекта, даже если там нет подразделения, выделенного на отдельный баланс (ст. 385 НК РФ).*
Подробная схема уплаты налога на имущество в зависимости от его местонахождения приведена в таблице.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Справочники:Порядок уплаты налога на имущество и представления отчетности по этому налогу российскими организациями
Вид имущества | Балансодержатель и местоположение | Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) | Основание |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ||
числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ | |
числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ* | |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 |
3. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество
Если у организации или у обособленного подразделения с отдельным балансом есть недвижимое имущество (налоговая база – средняя стоимость), которое территориально отдалено от балансодержателя, то декларацию нужно сдавать в налоговые инспекции по местонахождению каждого такого объекта.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга