Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов
Любой доход, распределенный пропорционально взносам участников, акционеров за счет чистой прибыли организации, признают дивидендами*. Дивидендами могут быть и доходы, полученные от источников за рубежом. Все это следует из пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ.
Но есть исключения. В пункте 2 той же статьи 43 Налогового кодекса РФ указано, что дивидендами не является. А именно выплаты:*
- при ликвидации организации, не превышающие взнос акционера или участника в уставный (складочный) капитал;
- по акциям самой организации, переданным в собственность ее акционерам, участникам;
- единственному участнику – некоммерческой организации, не связанной с предпринимательской деятельностью.
Решение о выплате
Порядок принятия решения о выплате участникам, акционерам зависит от организационно-правой формы организации. Возможны два варианта.
Вариант 1. Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов*. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ.
Вариант 2. Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников. Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в отличие от АО не предусмотрено. Это следует из пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Налоговые тонкости выплаты дивидендов учредителям в середине года
Общество может решить выплатить дивиденды своим участникам по итогам отчетного периода. Но если в конце года у компании образуется убыток, есть риск, что налоговики переквалифицируют данные суммы в безвозмездные выплаты.* Также неоднозначным является вопрос, кто вправе возвратить налог с дивидендов — налоговый агент или участник
Чистую прибыль компания вправе распределять между участниками общества не только на конец года, но и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ ) и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ )). При этом ФНС России отмечает, что промежуточные дивиденды облагаются налогами в том же порядке, что и дивиденды, полученные по итогам года, в соответствии со статьей 275 НК РФ* ( письмо от 19.03.09 № ШС-22-3/210@ ).
Так, при выплате дивидендов российской организации и физлицу — резиденту РФ компания признается налоговым агентом и удерживает налог ( п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). В общем случае налоговая ставка равна 9%. При выплате дивидендов нерезиденту России (иностранной организации или физлицу) налоговый агент удерживает налог по ставке 15% ( п. 3 ст. 224 иподп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
На практике налоговый учет промежуточных дивидендов вызывает немало споров. Контролеры в основном пытаются переквалифицировать данные выплаты в безвозмездный доход учредителей, который должен облагаться по общей ставке. Компаниям в свою очередь чаще всего приходится доказывать, что убыток по итогам года не меняет характера промежуточных выплат, а также что дивиденды могут выплачиваться за счет прибыли прошлых лет.
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 18, СЕНТЯБРЬ 2012