Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: какой номер корректировки указать в уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
Укажите номер, соответствующий количеству уточненных деклараций, поданных по закрытому обособленному подразделению.*
Уточненную декларацию по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения нужно сдавать по местонахождению головного отделения или ответственного подразделения организации. Несмотря на это, в декларации следует указывать данные, которые относятся непосредственно к закрытому подразделению. Это следует из положений пункта 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174. Таким образом, номер корректировки нужно указывать исходя из количества уточненных деклараций, поданных именно по закрытому обособленному подразделению, а не по всей организации в целом. Например, если по закрытому обособленному подразделению подается первая уточненная декларация, а по головному отделению было подано три уточненные декларации, в поле «Номер корректировки» поставьте цифру 1, а не 4.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Справочники:Порядок сдачи уточненной декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение
Ликвидированное обособленное подразделение** | ||
В какую налоговую инспекцию сдавать | По месту учета головного подразделения |
По местонахождению головного отделения организации, если: – налог за ликвидированное подразделение перечисляло головное отделение организации; – ликвидировано единственное обособленное подразделение (одновременно все обособленные подразделения) организации; – ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, его полномочия переданы головной организации |
По местонахождению обособленного подразделения, ответственного за перечисление налога по субъекту РФ, – если налог по ликвидированному подразделению уплачивался централизованно через другое обособленное подразделение | ||
По местонахождению обособленного подразделения, вновь назначенного ответственным за перечисление налога по субъекту РФ, – если ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, а его полномочия переданы другому обособленному подразделению | ||
На каком бланке оформить | На таком же, на каком составлена первичная декларация | |
Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации |
Такой же, как и в первичной декларации. Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной. Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку
|
|
По реквизитам какой инспекции перечислить доплату | В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета головного подразделения | По месту учета ответственного подразделения* |
Какой код ОКТМО указывать в платежном поручении на доплату | Код ОКТМО по бывшему местонахождению обособленного подразделения | При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения |
В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом | По месту учета головного подразделения | По месту учета ответственного подразделения** |