Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 ноября 2014 2 просмотра

Организация реализует продукцию - натр жидкий - 98% от общего объема реализации отгружается по агентскому договору по цене 11 836 руб. за тонну (агент не является взаимозависимым лицом по отношению к организации). Остальные 2% это прямые договора реализации с покупателями, по таким договорам цена реализации составляет 19 700 руб. за тонну. Согласно п.2 ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе доначислить налог и пени при отклонении цены более чем на 20 процентов в строну повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам. Какие налоговые риски возникают у организации в данном случае?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

<…>

Что такое рыночная цена

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между не взаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок*. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:

  • если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
  • если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
  • если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
  • если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436);
  • если сделка заключена по результатам биржевых торгов.

Такой порядок следует из положений пунктов 138–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Как налоговики проверяют цены на соответствие рыночным

Чтобы налоговики не пересчитали цену на товары по сделке исходя из рыночной, компании старались устанавливать цену, не отклоняющуюся от рыночной более чем на 20 процентов. Но теперь, как пояснили чиновники, действует иной порядок*.

Письмо Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12360.

Когда цены по сделкам подпадают под контроль

Для целей налогообложения принимается та цена товаров (работ, услуг), которая указана в договоре сторонами сделки. И пока не доказано обратное, считается, что эта цена соответствует рыночной*.

Ранее налоговый орган был вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных исходя из рыночных цен, если цены товаров (работ, услуг), примененные сторонами сделки, отклонялись в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг). Такой порядок был закреплен в пункте 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ. Эта норма применялась по сделкам, доходы (расходы) по которым были признаны до момента вступления в силу Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 227ФЗ , то есть до 1 января 2012 года (письма Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12360 , от 2 ноября 2012 г. № 03-01-18/8-159 )*.

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ Законом № 227ФЗ , под контроль налоговиков подпадают цены по сделкам между взаимозависимыми лицами ( ст. 105.14 Налогового кодекса РФ ).

Правда, отметим, что сделки с плательщиками единого налога на вмененный доход будут считаться контролируемыми только с 1 января 2014 года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 4 Закона № 227-ФЗ.

<…>

Учет в торговле №6, май 2013

Е.В. Шестакова,

генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка