Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 февраля 2015 11 просмотров

Вот что мне пишет лизингодатель по-поводу аванса и документам по лизинговым платежам:1.По зачету Аванса согласна, что в договоре не четко это прописано.п. 9.2. Договора лизингоа прописано: Сумма аванса, уплаченная Лизингополучателем в соответствии с п. 9.1. настоящего Договора, является предоплатой по лизинговым платежам и учитывается при расчете лизинговых платежей.Можно допником согласовать.2. По Авансам:После оплаты первого Авансового платежа - Вы получили от нас сч-фактуру на Аванс - (у нас возникает обязанность по уплате в бюджет)- Вы принимаете эту сумму НДС к вычету,После оплаты ежемесячного лизингового платежа вы получили от нас сч-фактуру на аванс, принимаете ее к вычету, но одновременно с этим восстанавливаете НДС с Аванса - пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, в том числе по основным средствам, подлежат восстановлению в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам подлежат вычету в установленном НК РФ порядке. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.3. На 011 я думаю Вы ставите Сумма договора лизинга - НДС

В договоре сказано, что «Сумма аванса, уплаченная Лизингополучателем в соответствии с п. 9.1. настоящего Договора, является предоплатой по лизинговым платежам и учитывается при расчете лизинговых платежей». Следовательно, условие о порядка зачета выплаченного аванса в счет лизинговых платежей должен быть определен сторонами договора.

В любом случае для лизингополучателя названный авансовый платеж расходом не признается до момента его зачета (зачета части аванса) по согласованным сторонами договора датам (или лизинговым платежам).

Их графика платежей видно, что сумма авансового платежа составляет 2 478 000 в том числе НДС. На указанную сумму лизингодатель обязан выставить в адрес лизингополучателя счет-фактура с расчетной ставкой 18/118. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Указанная сумма может быть принята к вычету за IV квартал 2014 года лизингополучателем.

Так же в графике платежей указаны суммы начисленных лизинговых платежей с суммами аванса, которые засчитываются в счет уплаты. Например, За декабрь лизинговый платеж равен 206 526,43 в том числе НДС. На указанную сумму бухгалтер лизингодателя должен выставить счет-фактуру на лизинговый платеж. В графике указано, что в сумме 206 526,43 руб. засчитывается часть выплаченного аванса в размере 101 902,78 руб. Следовательно, за IV квартал 2014 операции по НДС в учете лизингополучателя будут рассчитаны следующим образом:
– 2 321,15 сумма вычета по лизинговому платежи за ноябрь 2014 года;
– 378 000 рублей – сумма вычета по авансовому платежу;
– 31 504,03 рублей – сумма вычета по лизинговому платежу за декабрь;
– 15 544,5 рублей – сумма восстановления НДС по части авансового платежа, зачетного в счет лизингового платежа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом

<…>

Авансовые платежи

Лизингополучатель может вести расчеты по договору авансом. Перечисленную предоплату отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так:*

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– перечислен авансом лизинговый платеж.

В периоде оказания услуги, в счет которой перечислена предоплата, в учете сделайте записи:

Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2...) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– начислен лизинговый платеж;

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтен перечисленный аванс (его часть) в счет погашения задолженности перед лизингодателем.

Такой порядок основан на положениях пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 76,60).

Пример отражения в бухучете лизингополучателя уплаты авансов по договору лизинга. Организация применяет метод начисления*

ООО «Производственная фирма "Мастер"» по договору без выкупа получило в январе 2014 года лизинговое имущество. Срок договора – 5 лет (60 мес.). Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Стоимость ежемесячной услуги лизинга согласно графику – 21 667 руб. (1 300 000 руб. : 60 мес.), включая НДС в размере 3305 руб. (198 305 руб. : 60 мес.). Стоимость одного года лизинга в январе подлежит перечислению авансом в размере 260 004 руб. (21 667 руб. ? 12 мес.).

Для учета расчетов с лизингодателем бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 60, – «Расчеты по авансам выданным» и «Расчеты за пользование предметом лизинга».

В январе в бухучете организации сделаны следующие записи.

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 260 004 руб. – оплачен аванс лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 39 662 руб. (260 004 руб. ? 18 : 118) – предъявлен к вычету НДС с уплаченного аванса.

Начиная с января и до полного списания аванса:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 18 362 руб. – начислен лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 3305 руб. – учтен входной НДС с лизинговых платежей за пользование предметом лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3305 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3305 руб. – предъявлен к вычету НДС с лизингового платежа за пользование предметом лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 21 667 руб. – зачтена часть выданного аванса в счет погашения задолженности перед лизингодателем.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка