Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 марта 2015 5 просмотров

Дополнительный вопрос. Услуги по управлению тех.экспл. следует учитывать с использованием счета 76?

НДФЛ надо удержать, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с суммы арендной платы не начисляйте.

2) Услуги управления:
Дебет 20 (26) Кредит 76 – начислено;

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, с вознаграждения нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование,

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5,п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: 12.3 Аренда автомобиля

Совет

Если возникла необходимость заключить с сотрудником договор аренды транспортного средства с оказанием услуг по управлению и технической эксплуатации, заключите два договора – договор аренды транспортного средства без экипажа и договор на оказание услуг по управлению и технической эксплуатации.* В этом случае наличие наемных сотрудников необязательно. При этом оказание услуг по управлению и технической эксплуатации не должно входить в число должностных обязанностей сотрудника. Иначе выплаты по договору оказания услуг могут быть признаны экономически не обоснованными (ст. 252 НК РФ).
При заключении договора аренды транспортного средства обратите внимание на описание арендуемого автомобиля. Надо прописать такие его технические характеристики, чтобы можно было точно определить, какой именно автомобиль арендует организация. Только в этом случае договор аренды считается заключенным. Об этом сказано в пункте 3 статьи 607 Гражданского кодекса РФ. Поэтому в договоре нужно указать марку автомобиля, год выпуска и цвет, номера кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Чтобы описание было более полным, сведения можно перенести в договор из паспорта транспортного средства или свидетельства о его регистрации.
Для эксплуатации автомобиля организации (арендатору) потребуются свидетельство о его регистрации, техпаспорт, талон техосмотра и страховой полис (если риск ответственности организации застраховал сотрудник (арендодатель)). Чтобы сотрудник (арендодатель) не уклонялся от передачи документов, эту обязанность можно прописать в договоре. Кроме того, в договоре можно предусмотреть ответственность сотрудника за нарушение сроков передачи документов в виде неустойки (штрафа, пеней).

12.3.2 Правила бухучета

В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При получении автомобиля в аренду сделайте проводку:

ДЕБЕТ 001
– отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

Операции по получению автомобиля в аренду в бухучете отразите на основании акта о приеме-передаче транспортного средства. В нем надо указать согласованную стоимость передаваемого автомобиля, его пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра. Передаточный акт можно составить на типовом бланке (формы № ОС-1 или № ОС-1б, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7) или в произвольной форме. Открывать на арендуемый автомобиль инвентарную карточку по формам № ОС-6, № ОС-6а необязательно. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Амортизацию по арендованному автомобилю, который не числится на балансе, не начисляйте (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) КРЕДИТ 76
– отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

Пример. Бухгалтерский учет операций, связанных с арендой автомобиля у сотрудника

В феврале 2015 года ООО «Альфа» (арендатор) заключило со штатным водителем Колесовым Ю. И. договор аренды транспортного средства безэкипажа.

Объект аренды – легковой автомобиль:

– марка – «Форд-Фокус»;

– регистрационный знак – Т543НЕ99;

– идентификационный номер (VIN) – ХТА211020Х0325409;

– тип – седан;

– категория – В;

– год выпуска – 2009;

– двигатель – № Х02395409;

– цвет – белый;

– мощность двигателя (кВт/л. с.) – 82/112;

– паспорт ТС – серия 62АС № 776059;

– свидетельство о регистрации – серия 45 ЕХ № 062540.

Автомобиль арендован для служебных поездок коммерческого директора. Срок действия договора – с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. Стоимость автомобиля – 175 000 руб. Ежемесячная арендная плата за автомобиль составляет 11 800 руб.

Бухгалтер ООО «Альфа» сделал в учете следующие проводки.

В феврале 2015 года:

ДЕБЕТ 001
– 175 000 руб. – принят на забалансовый учет автомобиль, полученный в аренду (на основании акта о приемке-передаче транспортного средства).

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
– 11 800 руб. – отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.*

12.3.3 Расчет налогов

НДФЛ. Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).* В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нерезидентом, НДФЛ нужно начислить по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). НДФЛ удержите при фактической выплате арендной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. По общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с суммы арендной платы не начисляйте. Объясняется это тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (в данном случае автомобиля), не признаются объектом обложения страховыми взносами.*

Такой порядок следует из положений части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статей 606642 Гражданского кодекса РФ и подтвержден в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19.

Если организация заключила с сотрудником договор аренды автомобиля с экипажем, такой договор можно расценивать как смешанный, то есть в нем присутствуют элементы двух видов договоров (аренды и оказания услуг) (п. 3 ст. 421, ст. 606779 ГК РФ). Выплаты по смешанным договорам облагайте страховыми взносами только в части вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам).

Выплаты по договору купли-продажи или аренды страховыми взносами не облагаются. Это следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример. Правила начисления страховых взносов на выплаты по смешанному гражданско-правовому договору*

Организация в январе 2015 года заключила с Кондратьевым А. С. договор на аренду автомобиля с экипажем. Срок действия договора – с 30 января по 10 февраля 2015 года.

По договору стоимость услуг водителя (Кондратьева) составляет 15 000 руб., аренда автомобиля – 5000 руб.

В феврале бухгалтер начислил страховые взносы только на стоимость услуг водителя.

Аренда автомобиля является услугой по передаче имущества в пользование и поэтому взносами не облагается.

На выплаты Кондратьеву в феврале (15 000 руб.) бухгалтер начислил страховые взносы в таком размере.

– в ПФР – в размере 3300 руб. (15 000 руб. ? 22%);

– в ФФОМС – в размере 765 руб. (15 000 руб. ? 5,1%).

– в ФСС – в размере 435 руб. (15 000 руб. ? 2,9%).

Ситуация: как начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, если в смешанном договоре стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена отдельной суммой

На выплаты по смешанным договорам, в которых стоимость выполняемых работ (оказываемых услуг) не выделена отдельной суммой, взносы придется начислить на всю сумму по договору. Дело в том, что организации не имеют права определять базу для начисления страховых взносов расчетным путем. Определять базу таким способом могут только контролирующие ведомства (п. 4 ч. 1 ст. 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка