Строки 290–310 заполняются, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В данных строках указываются суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.
Строки 320–340 заполняются только в декларации за 9 месяцев. В данных строках указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в 1 квартале следующего года.
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала перечисляется в размере ежемесячного авансового платежа, который перечислялся в IV квартале предыдущего года. Поэтому при заполнении декларации за 9 месяцев значения в строках 290-310 и 320-340 будут равны.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:В каком порядке нужно перечислять налог на прибыль в бюджет
Перечисление авансовых платежей
Для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль в течение календарного года предусмотрены три способа:
- ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале* (п. 2 ст. 286 НК РФ);
- ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ);
- ежеквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ).
При этом организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, могут применять лишь третий способ. Такие организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль только ежеквартально.*
Остальные организации обязаны перечислять авансовые платежи ежемесячно:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- либо исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
- либо исходя из фактически полученной прибыли.
Выбрать один из этих двух способов организация вправе самостоятельно. Причем, если организация предпочитает перечислять авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, такой выбор нужно сделать до начала налогового периода. В течение года менять выбранный способ перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль нельзя.
Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ, а также из писем Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-07/5, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2894.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи
Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.*
Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:
стр. 300 | = |
стр. 190 листа 02 за текущий отчетный период |
– |
стр. 190 листа 02 за предыдущий отчетный период |
Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:
стр. 310 | = |
стр. 200 листа 02 за текущий отчетный период |
– |
стр. 200 листа 02 за предыдущий отчетный период |
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:
стр. 290 | = | стр. 300 | + | стр. 310 |
Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.
Строки 320–340 заполните, если организация:
-
перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Эти строки заполните только в декларации за девять месяцев; -
перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли.
Заполните эти строки в декларации за 11 месяцев в случае, если организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.*
По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в IV квартале:
- в федеральный бюджет – по строке 330;
- в региональный бюджет – по строке 340.
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:
стр. 320 | = | стр. 330 | + | стр. 340 |
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
Расчет ежемесячных авансовых платежей
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала перечисляйте в размере ежемесячного авансового платежа, который перечислялся в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).*
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал | = | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала | : | 3 |
Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал | = | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия | – | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала | : | 3 |
Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал | = | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев | – | Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия | : | 3 |
В течение отчетных периодов авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Если сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю, авансовые платежи в следующем квартале не перечисляйте (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга