Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: можно ли выплачивать дивиденды имуществом
Да, можно. Гражданское законодательство позволяет выплатить дивиденды в натуральной форме. То есть не только деньгами, но и другим имуществом*.
Для АО это прямо предусмотрено в абзаце 2 пункта 1 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.Для ООО такой оговорки в законодательстве нет. Но нет и запрета на распределение чистой прибыли в неденежной форме. В статье 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ не указан способ выплаты. Подразумевается, что участники ООО могут получить не только деньги, но и другое имущество.
Таким образом, дивиденды можно выплатить и основными средствами, и материалами, и товарами. Главное, чтобы такой порядок был предусмотрен уставом организации.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья:Как отразить дивиденды, выплаченные имуществом
Выплатить дивиденды учредителям можно не только деньгами, но и имуществом. Например, товарами, готовой продукцией, материалами, основными средствами и пр.* (ст. 28 Федерального закона 08.02.98 № 14-ФЗ и абз. 2 п. 1 ст. 42Федерального Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). А можно и сочетать оба способа. То есть частично рассчитаться с собственниками денежными средствами, а частично — в натуральном виде (письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405). Рассмотрим порядок учета в каждом из конкретных случаев.
Ситуация №1 Дивиденды вы полностью выдали имуществом
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если все выплаты, причитающиеся учредителями, вы планируете выдавать товарами, материалами или прочим имуществом, действуйте следующим образом. Сначала начислите дивиденды в общем порядке в той сумме, которая полагается учредителям и которую вы будете выдавать. То есть сделайте запись по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов» (если рассчитываетесь с фирмой или гражданином — не сотрудником) или кредиту счета 70 (если дивиденды платите работнику).
Затем вам нужно будет отразить реализацию имущества и отразить доход от этой операции в размере стоимости имущества, согласованной учредителями. То есть в сумме, которая полагается собственникам и равна начисленным дивидендам. Поскольку перечисление дивидендов в натуральной форме считается именно реализацией (письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405). Поэтому в зависимости от вида передаваемого имущества сделайте одну из двух проводок (п. 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):*
ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— в качестве дивидендов выданы материалы или основные средства;
Суть вопроса
При выплате дивидендов имуществом надо отразить начисление сумм, реализацию имущества и его списание.
ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
—в качестве дивидендов выданы товары.
После чего спишите стоимость имущества, переданного в счет дивидендов. В зависимости от вида передаваемых объектов производите следующие записи:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10
—списаны материалы, переданные в счет дивидендов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 (41)
—списаны готовая продукция и товары, переданные в счет дивидендов (п. 5, 7 и9 ПБУ 10/99);
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01
—списаны основные средства, переданные в оплату дивидендов (п. 11, 16 и 19ПБУ 10/99 и п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01
—списана амортизация основного средства.
Таким образом, сначала вы считаете размер дивидендов. Потом, передав в счет них имущество, определяете выручку и учитываете ее в зачет обязательств перед учредителями. А затем, как при продаже, списываете стоимость имущества (п. 29 ПБУ 6/01).
Н.Н. Титова, эксперт журнала «Упрощенка»
Журнал «Упрощенка» № 3, 2015 г.