П. 4 ст. 250 используется в том случае, если бы Вы сдавали помещение в субаренду за плату и, так как данный вид деятельности не является основным, то полученный доход отнесли бы к внереализационным. Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что, предлагая Вам использовать п. 4 ст. 250, инспекторы не правы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль
Расходы, не уменьшающие налоговую базу
При расчете налога на прибыль не учитываются расходы, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. Они не уменьшают налоговую базу ни при каких условиях*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Какие доходы облагаются налогом на прибыль
Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:
- доходы от реализациитоваров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ*.
Определение величины дохода
Величину дохода определите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ). При получении дохода в натуральной форме определяйте его размер исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 4 и 5 ст. 274 НК РФ). Для целей налогообложения исключите из полученных доходов суммы НДС и акцизов, предъявленных покупателям (заказчикам) (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270, ст. 168 и 198 НК РФ).
Размер доходов подтвердите первичными документами, документами налогового учета и другими документами, свидетельствующими о получении дохода (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ)*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль
Вид расхода | Позиция контролирующих ведомств | Примечание |
Плата за имущество, полученное в аренду, если оно передано в безвозмездное пользование | Официальной позиции нет |
Нельзя учесть при расчете налога на прибыль Одним из условий признания расхода является его направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поскольку арендованное имущество передано в безвозмездное пользование, оно не используется в деятельности, приносящей доход* |