Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 декабря 2014 15 просмотров

Сотрудник нашей организации находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет с правом на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и при этом работающий на условиях неполного рабочего времени с января 2014 года. В июле он пишет заявление на очередной отпуск (28.07.2014-10.08.2014), который был в последствии проведен и оплачен.В декабре 2014 года из ГУ-УРО ФСС РФ приходит официальный ответ на наш запрос, о том, что использование двух и более отпусков одновременно Трудовой кодекс РФ не предусматривает.Вопрос:1. За какой период необходимо удержать ежемесячное пособие в декабре 2014 года? (только на время ежегодного отпуска либо с начала отпуска и до конца ноября 2014 года)?2. Нужно ли подавать уточненные декларации за 9 месяцев (ФСС, ПФР)?3. Нужно ли заново предоставлять полный пакет документов (заявление, приказ, справка от второго родителя и т.д.) после окончания очередного отпуска?4. Можем ли мы представить отпуск работнику по уходу за ребенком до 1,5 лет, а когда он предоставит справку от второго родителя начислить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за все периоды нахождения в данном отпуске?5. Как поступить с суммами ежемесячного пособие, которые ему уже выплачены? Будет ли это считать его доходом и нужно ли облагать их страховыми взносами и НДФЛ на дату выдачи?

В такой ситуации организация может попросить сотрудницу вернуть излишне выплаченную сумму пособия или с ее согласия зачесть излишне выплаченных сумм в счет будущей выплаты пособия по уходу за ребенком. Если между организацией и сотрудником достигнуто соглашение о зачете излишне выплаченных сумм в счет будущих расчетов по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то у организации не возникает обязанности по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов. Если такое соглашение не достигнуто, то у организации возникает обязанности по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Можно ли предоставить сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком и работает на условиях неполного рабочего дня

Да, можно. Но для этого нужно прервать отпуск по уходу за ребенком.

Во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком сотрудник может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому* (ч. 3 ст. 256 ТК РФ).

Если сотрудница уже находится в отпуске по уходу за ребенком, то предоставить ей ежегодный основной оплачиваемый отпуск на общих основаниях не получится. Дело в том, что использование двух и более отпусков одновременно Трудовой кодекс не предусматривает* (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 января 2014 г. № 1письмо Роструда от 15 октября 2012 г. № ПГ/8139-6-1).

Чтобы такая сотрудница могла пойти в основной оплачиваемый отпуск, ей нужно прервать отпуск по уходу за ребенком. Прерванный отпуск по уходу впоследствии может быть возобновлен*. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 14 июля 2014 г. № 17-03-14/06-7836Роструда от 15 октября 2012 г. № ПГ/8139-6-1.

В свою очередь, продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска, расчет стажа и другие трудовые права не могут быть ограничены из-за того, что человек трудится на условиях неполного рабочего времени (ч. 3 ст. 93 ТК РФ). Это, в частности, означает, что все дни работы на условиях неполного рабочего времени в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком включаются в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Аналогичные выводы следуют из писем ФСС России от 21 августа 2013 г. № 14-12/04/18796 и Роструда от 15 октября 2012 г. № ПГ/8139-6-1.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Ситуация: Нужно ли предоставить сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работает на условиях неполного рабочего дня

<…>

Вместе с тем, Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 28 января 2014 г. № 1 пришел к обратному выводу. Женщине, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и при этом работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляют. Объясняется это тем, что одновременно находиться в двух отпусках сотрудница не может. По желанию она может прервать отпуск по уходу за ребенком и оформить ежегодный отпуск в общем порядке. А по окончании ежегодного отпуска вновь подать заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и желании продолжить работу на условиях неполного рабочего времени.*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Статья: ОШИБОЧНО ВЫПЛАТИЛИ ДВА ПОСОБИЯ

<…>

МОЖНО ЛИ ОШИБОЧНО ВЫПЛАЧЕННЫЕ СУММЫ УДЕРЖАТЬ С ПОЛУЧАТЕЛЯ

Случаи, при которых работодатель может удержать излишне выплаченные суммы государственных пособий, перечислены в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ и части 2 статьи 19 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ* (далее — Закон № 81-ФЗ).

Так, удержание производится:*

  • по причине недобросовестности со стороны получателя. Например, если работник представил документы с заведомо неверными сведениями, скрыл сведения, влияющие на получение пособия и его размер, и т. п.;
  • вследствие счетной ошибки.

Понятие «счетная ошибка» не раскрыто в законодательстве. На практике под ним подразумевают погрешности в арифметических действиях, ошибки при введении данных в бухгалтерскую программу или в результате сбоя в работе программного обеспечения. Подробнее о счетных и несчетных ошибках можно прочитать в статье «Работнику излишне выплачена зарплата» («Зарплата», 2009, № 8). Если ошибка возникла вследствие неверного применения законодательства, ее нельзя назвать счетной*.

В рассматриваемом случае работнице одновременно выплатили два вида пособия. Признать эту ошибку счетной достаточно сложно. Скорее, речь идет о неверном применении законодательства о социальном страховании. Следовательно, удержать с получательницы излишне выплаченное пособие нельзя*.

ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБКИ

Один из самых простых вариантов исправления ошибки — попросить сотрудницу вернуть излишне выплаченную сумму пособия*. Правда, вероятность того, что она сделает это, мала, ведь в настоящее время женщина не имеет заработка и не обязана соглашаться возвращать деньги.

Для работодателя наиболее оптимальным вариантом является зачет излишне выплаченных сумм в счет будущей выплаты пособия по уходу за ребенком. Однако соглашаться с предложением работодателя сотрудница не обязана, поскольку ее вины в происшедшем нет, счетной ошибки тоже.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 6, ИЮНЬ 2011

4.Статья: Когда нужно подать уточненные расчеты по страховым взносам

Подавать уточненные расчеты нужно по мере выявления ошибок в расчете. Календарные сроки для их представления законодательно не установлены.

<…>

Уточненный расчет подают, если в первичном поданном расчете обнаружено:*

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации*.

Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

5.Статья:ЕСЛИ ПОСОБИЕ БЫЛО РАССЧИТАНО НЕПРАВИЛЬНО

<…>

Отчетные периоды прошлых лет. Если переплата пособия выявлена за отчетные периоды прошлых лет, то в этом случае необходимо представить в отделение ФСС России по месту нахождения организации уточненный расчет по форме 4-ФСС РФ за тот отчетный период, в котором данная ошибка была допущена.*

Например, если ошибка произошла в III квартале 2010 года, а выявлена в мае 2011 года, то в мае 2011 года организация должна представить в территориальное отделение ФСС России уточненный расчет по форме 4-ФСС РФ за девять месяцев 2010 года и 2010 год.

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 6, ИЮНЬ 2011

6.Рекомендация: Как выплатить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Документы для получения пособия

Чтобы получить пособие, сотрудница должна представить организации следующие документы:*

  • заявление о назначении пособия (при этом законодательством установлен единый перечень обязательных сведений, которые сотрудница должна указать в заявлении о назначении пособий, связанных с рождением ребенка);
  • свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка и его копию или документ и его копию, подтверждающие факт рождения и регистрации ребенка, – при рождении ребенка на территории иностранного государства (выдает консульское учреждение России за границей, другое компетентное ведомство);
  • свидетельство об усыновлении ребенка и его копию (при усыновлении ребенка);
  • выписку из решения об установлении над ребенком опеки (предоставляет опекун);
  • свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущих детей и его копию (представляют сотрудницы, у которых уже есть (были) дети);
  • справку с места работы (службы, органов социальной защиты населения по месту жительства) другого родителя о том, что он не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячное пособие (если отпуск оформляет один из родителей);

<…>


Срок назначения пособия

Назначить пособие нужно не позднее 10 дней со дня получения от сотрудницы всех необходимых документов. Основанием для назначения пособия служит приказ о предоставлении сотруднице отпуска по уходу за ребенком*. Такие правила установлены пунктами 57 и 58 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н. Решение о назначении пособия можно внести в унифицированную форму приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (форма № Т-6).

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

7.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:*

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

Инспекторы ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях*.

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 30 августа 2011 г. № 3035-19.

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка