Порядок учета в Вашем случае будет следующим.
В бухучете на дату получения предмета лизинга Дебет 08 Кредит 76 523440,68 (если эта сумма без НДС). В налоговом учете также принимаем по сумме 523440,68.
Ввод в эксплуатацию Дебет 01 Кредит 08 523440,68.
По условиям у Вас неравномерный график, платеж за первый месяц не является авансовым, а является первым платежом, так как в дальнейшем он не зачитывается ежемесячно. Соответственно, отражение следующее.
Первый месяц лизинга – амортизация в БУ и НУ и не начисляется, так как она начинает начисляться с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию.
В первый месяц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете признается первый лизинговый платеж.
Дебет 20 Кредит 60 195129,07
Дебет 19 Кредит 60 35123,23
Дебет 68 Кредит 19 35123,23
В налоговом учете в расходах также признается 195129,07.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ежемесячная амортизация в бухгалтерском и налоговом учете 8724,01 (523440,68:60)
Второй месяц лизинга (первый месяц начисления амортизации)
Дебет 02 Кредит 76 8724,01
Дебет 20 Кредит 60 14501,46
Дебет 19 Кредит 60 2610,26
Дебет 68 Кредит 19 2610,26
В налоговом учете в расходах амортизация – 8724,01 + разница между лизинговым платежом и амортизацией 5777,45.
33 месяца подряд после этого аналогично
На 36 месяц, когда последний платеж
Дебет 02 Кредит 76 8724,01
Дебет 20 Кредит 60 5234,41
Дебет 19 Кредит 60 942,19
Дебет 68 Кредит 19 5234,41
В налоговом учете амортизация в последний месяц будет признана в размере, не превышающем лизинговый платеж – 5234,41, так как общая сумма признанных расходов по договору в налоговом учете не может быть больше суммы лизинговых платежей.
Итого в налоговом учете будет признано (195129,07 + 34*8724,01+34*5777,45+5234,41) = 693413,12
Оставшаяся остаточная стоимость недоамортизированная в налоговом учете в расходах не учитывается, так как вся сумма расходов уже выбрана.
В бухучете недоамортизированная стоимость списывается на расчеты с лизингодателем, при этом амортизация прекращается с месяца, следующего за месяцем списания.
Дебет 02 Кредит 01 305340,35
Дебет 76 Кредит 01 218100,33
В данном примере не рассмотрена выкупная стоимость и оприходование предмета лизинга на баланс по выкупной стоимости.