Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Зарплату директора-учредителя рискованно включать в расходы
Затраты на оплату труда директора, который одновременно является единственным учредителем компании, не уменьшают налог у компании на упрощенке. Такое заключение сделали в Минфине России (письмо от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790). Аналогичные разъяснения адресованы предпринимателю (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).
В обоих случаях чиновники напоминают, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя (ст. 56 ТК РФ). И делают вывод, что единственный собственник компании не может быть сам себе работодателем и заключать договор с собой же. Значит, зарплата ему не положена, расходов на оплату труда тоже не должно быть. Причем такую логику можно применить и к налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).*
Спорить с налоговиками себе дороже. Как мы выяснили, в Роструде тоже считают, что директор — единственный учредитель должен работать без трудового договора и без зарплаты (см. комментарий ниже). Поэтому безопаснее не включать зарплату такого директора в расходы.* Вместо зарплаты выдавать ему промежуточные дивиденды. Это выгоднее. Они, как и зарплата, облагаются теперь НДФЛ по ставке 13 процентов, зато взносы с них платить не нужно.
.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», №7, АПРЕЛЬ 2015
2. Статья: Может ли директор - единственный учредитель платить себе зарплату и учитывать ее в расходах при УСН
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Единственный учредитель организации является генеральным директором и единственным работником. Должен ли он начислять и выплачивать сам себе заработную плату?
Нет, ответил Минфин России (письмо от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790). И пояснил свою позицию следующим образом. Заработная плата выплачивается на основе трудового договора, который предполагает наличие двух сторон: работника и работодателя (ст. 20 и 56 ТК РФ). А в рассмотренной ситуации договор заключить невозможно, так как отсутствует одна из сторон (представитель работодателя и работник выражены в одном лице).
Следовательно, руководитель фирмы, являющийся ее единственнымучредителем, не может оформить сам с собой трудовой договор. Поэтому он не должен начислять и выплачивать себе заработную плату. А значит, и не может уменьшить «упрощенный» налог на расходы в виде заработной платысебе.
Вместе с тем полагаем, что ничего страшного в том, что контракт будет подписан одним человеком с двух сторон, нет. На практике такое оформление трудового договора тоже возможно. Отношения между фирмой и ее участником все равно будут трудовые (приказ Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2009 № Ф04-4242/2009 (10610-А27-25)).*
А значит, можно выплатить и заработную плату учредителю. Окончательный же вариант, платить зарплату единственному учредителю или нет, вам придется выбрать самостоятельно.*
Если вы решите платить заработную плату, то при возникновении споров можете ориентироваться на отмеченное постановление.* Оно поможет вам доказать свою позицию в суде.
ЖУРНАЛ «УПРЩЕНКА», №4, АПРЕЛЬ 2015
01.04.2015г.
С уважением,
Людмила Лукьянченко, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,
заместителем руководителя экспертной поддержки.