поскольку организация приобрела земельный участок с целью последующей перепродажи, он принимается к учету в качестве товара (на счете 41).
Земельный налог платят организации, обладающие земельным участком, на праве собственности. Поэтому Вам следует уплачивать земельный налог по рассматриваемому участку. Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог (авансовые платежи по налогу) рассчитайте с учетом коэффициента Кв (формула - см., Рекомендация 3).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»
1. Рекомендация: Кто должен платить земельный налог
Налогоплательщики
Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности,* праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно. Такие правила установлены статьей 388 Налогового кодекса РФ.
В коммерческих организациях
Внимание: до 1 июля 2012 года организации должны переоформить имеющееся у них право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды или приобрести эти участки в собственность. Такое требование содержится в пункте 2 статьи 3 Закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ.
С 1 января 2013 года за несоблюдение этого требования будет установлена административная ответственность в виде штрафа, размер которого составит от 20 000 до 100 000 руб. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 6 и пунктом 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
<...>
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Горячая линия: проблемные вопросы бухгалтерского учета
<...>
Приобретение земли учет курсовых разниц
Организация в 2008 году выиграла на аукционе право на приобретение муниципального земельного участка под индивидуальное жилищное строительство. Но строительство на этой земле не осуществлялось, так как участок был приобретен с целью дальнейшей перепродажи. Фактически участок будет продан в 2009 году. Как отразить эту операцию в бухучете?
Поскольку организация приобрела земельный участок с целью последующей перепродажи, он принимается к учету в качестве товара (на счете 41). При этом стоимость товара формируется исходя из фактической себестоимости, то есть суммы всех затрат на приобретение данного земельного участка. Основание — пункт 6 ПБУ 5/01. При продаже названого земельного участка его учетная стоимость, отраженная на счете 41, списывается в дебет счета 90 или 91 (в зависимости от того, на каком из этих счетов учитывается выручка от продажи участка).*
<...>
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 17, СЕНТЯБРЬ 2009
3. Рекомендация: Как рассчитать земельный налог
<...>
Если вещное право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то земельный налог (авансовые платежи по налогу) рассчитайте с учетом коэффициента Кв:
Коэффициент Кв |
= |
Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном налоговом (отчетном) периоде |
: |
Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде |
При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно* (прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 4 апреля 2012 г. № БС-4-11/5540.
Земельный налог рассчитайте по формуле:
Земельный налог (с учетом Кв) |
= |
Земельный налог |
? |
Коэффициент Кв |
Для расчета авансовых платежей по земельному налогу используйте формулу:
Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв) |
= |
Авансовый платеж по земельному налогу |
? |
Коэффициент Кв |
Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ, пунктов 5.17–5.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.
<...>
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса