Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 апреля 2015 12 просмотров

На территории г. Златоуст, принята ЕНВД, патентная система:1.ФЛ регистрируется в качестве ИП, заключает договор аренды для розничной торговли, выбирает систему налогообложения ЕНВД, подает заявление на ЕНВД по форме ЕНВД.2. Далее в течении года решает заняться ремонтом обуви, (который включен в перечень ЕНВД) заключает договор аренды на нежилое помещение.Вопрос № 1: есть ли у ИП выбор по системе налогообложения или он автоматически попадает на ЕНВД, т.к. до этого выбрал уже ЕНВД?Вопрос № 2: Может ли он выбрать патент на ремонт обуви в текущем году?Вопрос № 3: Может ли выбрать другую систему налогообложения по ремонту обуви, например общую систему налогообложения или со следующего года перейти на УСН и быть на УСН?Вопрос № 4: Если он автоматически попадает на ЕНВД, должен ли он еще раз подавать заявление ЕНВД-2 в ИФНС?В НК не прописано, но налоговая инспекция обязывает по каждому объекту на ЕНВД подавать заявление ЕНВД-2 при открытии и при закрытии объекта ЕНВД-4.Вопрос № 5: И еще если ИП добавил деятельность, но не подал повторное заявление ЕНВД-2, а в декларации ЕНВД отчитывается уже по двум видам деятельности. Какое ему грозит наказание?

1. ИП можете применять по новому виду деятельности как общий режим, так и спецрежимы - УСН, ЕНВД, патент.

2. Приобрести патент можно сразу, как только решено заняться новым видом бизнеса.

3. По умолчанию по ремонту бизнеса применяется общая система в данной ситуации. На УСН можно перейти со следующего года.

4. Если решено применять ЕНВД, налогоплательщик может уведомить налоговый орган о новом виде осуществляемой предпринимательской деятельности. Кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика, состоящего на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, подавать новое заявление о постановке на учет в этом качестве в случае осуществления им новых видов деятельности.

5. Наказание не грозит, заявление подавать не надо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто может применять ЕНВД

<…>

С какого момента платить ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает c момента постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.* Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Предприниматель решил открыть новый вид деятельности

<…>

Шаг № 4. Выберите режим налогообложения

Законодательство предоставляет вам на выбор пять налоговых режимов. Вы можете применять как общий режим, так и спецрежимы — УСН, ЕНВД, патент,* ЕСХН. Последний режим мы рассматривать не будем, так как он применяется в отношении специфических видов деятельности.

Делая выбор в пользу конкретного налогового режима, просчитайте предполагаемые налоговые платежи. Также обратите внимание на объем отчетности, которую вы будете сдавать при каждом режиме. От этого будет зависеть, сколько времени вы будете тратить на работу. Кроме того, отдавая предпочтение той или иной системе налогообложения, принимайте во внимание налоговый режим, который вы уже применяете. Ведь не все системы налогообложения можно совмещать.

Вариант № 1. Новый вид бизнеса переводится на УСН. Если вы уже применяете УСН, то никакого уведомления в ИФНС вам подавать не нужно. Поскольку работая на УСН, вы по умолчанию начнете применять «упрощенку» и в отношении нового вида бизнеса.

Если вы на общем режиме, ЕНВД или патенте, то перейти на УСН сможете только с 1 января 2016 года. Для этого вам не позднее 31 декабря 2015 года нужно подать в ИФНС уведомление о переходе по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. До 2016 года в отношении нового бизнеса вы должны применять общий режим. Либо можете перейти на ЕНВД или патент, если для вашего вида бизнеса такие налоговые режимы установлены в вашем регионе.*

Обратите внимание: если вы сейчас на общем режиме, то на УСН с 2016 года вы переведете всю свою деятельность, а не конкретные ее направления. Поскольку одновременно совмещать УСН и общий режим нельзя* (письма Минфина Россииот?18.03.2013 № 03-11-12/33 и от?01.08.2011 № 03-11-10/48).

Вариант № 2. Новый вид деятельности переводится на ЕНВД. Перевести новый вид деятельности на ЕНВД вы можете сразу, как начнете его вести, независимо от того, какую систему налогообложения применяете в отношении других видов деятельности.* Дожидаться начала очередного календарного года не нужно. Главное, чтобы выполнялись следующие условия.

Во-первых, ваш новый бизнес должен подпадать по ЕНВД. Перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Во-вторых, «вмененка» должна быть введена на территории муниципального образования, где вы собираетесь вести свой бизнес. А чтобы это узнать, вам необходимо ознакомиться с местным законом о ЕНВД.

В-третьих, вам нужно соответствовать всем требованиям и ограничениям главы 26.3 НК РФ. Например, численность ваших работников не должна превышать 100 человек, а услуги перевозки вы можете осуществлять с использованием не более 20 транспортных средств.

Если все указанные выше условия выполняются и вы решили, что на «вмененке» вам работать выгодно, вам нужно представить в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.* Для этого отводится пять рабочих дней со дня, когда вы фактически начали вести «вмененную» деятельность (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заявление вам нужно подать по унифицированной форме № ЕНВД-2. Она утверждена приказом ФНС России от?11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. При этом какие-либо иные документы, в том числе подтверждающие дату начала деятельности, вместе с заявлением представлять не надо (письмо ФНС России от 21.09.2009 № МН-22-6/734@).

Подать заявление вам нужно в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности.* Например, если вы зарегистрированы в г. Королеве Московской области, а деятельность ведете в г. Балашихе Московской области, то на учет в качестве плательщика ЕНВД вы должны встать в инспекции по г. Балашихе.

Исключением являются случаи, когда вы собираетесь заниматься такими видами деятельности, как услуги перевозки, размещение рекламы на транспортных средствах, развозная или разносная розничная торговля. В этом случае заявление вам нужно подать в ИФНС по месту вашего жительства.

Вариант № 3. На новый вид деятельности покупается патент. Приобрести патент вы можете сразу, как только решили заняться новым видом бизнеса.* Но только если выполняются следующие условия.

Во-первых, вы начинаете вести деятельность, которая относится к «патентным» видам бизнеса. Полный перечень таких видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако региональные власти вправе дополнять этот перечень бытовыми услугами, которые оказываются населению (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому, планируя деятельность, посмотрите содержание регионального закона о патентной системе налогообложения.

Во-вторых, вы соответствуете всем требованиям и ограничениям главы 26.5 Налогового кодекса РФ.

Чтобы работать на патенте, нужно подать в ИФНС по месту жительства заявление.* А если вы планируете работать в другом субъекте РФ, заявление можете представить в любую инспекцию этого субъекта по вашему выбору. Подать заявление необходимо не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете начать деятельность на патенте (ст. 346.45 НК РФ). Составляется заявление по форме № 26-5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@.

Вариант № 4. В отношении нового вида деятельности решено применять общий режим. Этот режим самый невыгодный для вас, так как при нем самая большая налоговая нагрузка. Но если вы все же решили работать на общих основаниях, то вам ничего предпринимать не?нужно. Вы по умолчанию в отношении нового вида деятельности будете числиться на общей системе налогообложения.*

Исключением является случай, когда по другому бизнесу вы уже применяете упрощенную систему налогообложения. В этом случае в отношении нового вида деятельности вы автоматически становитесь плательщиком налога по УСН. Поскольку совмещать УСН и общий режим нельзя.

Если же вы захотите всю свою деятельность перевести на общий режим, то вам до 15 января 2016 года нужно будет подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. До истечения 2015 года добровольно уйти с «упрощенки» не получится (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 4, АПРЕЛЬ 2015

Ксения Николаева,

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

3. Письмо ФНС России от 01.09.2010 № ШС-37-3/10386 «О применении отдельных положений главы 26.3 НК РФ»

«Федеральная налоговая служба сообщает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), обязаны встать на учет в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем данного пункта);

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 57 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Исходя из изложенного, в случае, если адрес места осуществления деятельности налогоплательщика относится к налоговому органу, отличному от налогового органа по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, но оба налоговых органа расположены в одном муниципальном образовании, то налогоплательщик, ранее подававший налоговые декларации по ЕНВД в налоговый орган по месту нахождения (жительства), обязан подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления деятельности, указав в качестве даты начала осуществления предпринимательской деятельности текущую дату, и туда же в дальнейшем представлять налоговые декларации по ЕНВД и уплачивать единый налог.

В случае, если налогоплательщик ЕНВД осуществляет деятельность (за исключением видов деятельности, указанных в абзаце третьем пункта 2 статьи 346.28 Кодекса) в нескольких районах одного муниципального образования, на территории которых имеются налоговые органы, то заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД подается налогоплательщиком в налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в этом заявлении.

Кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика, состоящего на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, подавать новое заявление о постановке на учет в этом качестве в случае осуществления им новых видов деятельности или осуществления деятельности по новому адресу на территории того же муниципального образования.

Налогоплательщик в этом случае может уведомить налоговый орган, ранее выбранный им для постановки на учет путем указания его первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, о новом месте осуществления деятельности или новом виде осуществляемой предпринимательской деятельности.*»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка