Ваша Российская организация как налоговый агент, выплачивающая проценты по полученному от иностранной организации (резидента Сейшел) займу, обязана исчислить, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет РФ по ставке 20%, а также представить в налоговый орган налоговый расчет (информацию), форма которого утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286. Подробнее Вы можете посмотреть, перейдя по активной ссылке: Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту.
Налог по установленным ставкам удерживайте при каждой выплате дохода (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ). Сумму налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации, можно перечислять в бюджет только в рублях (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).
Срок перечисления удержанного налога на прибыль налоговым агентом не зависит от категории получателя и от вида выплачиваемых доходов. Налог перечисляйте не позднее следующего рабочего дня после выплаты доходов (ст. 246, п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Узнать КБК Вы можете, перейдя по активной ссылке: КБК по налогу на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль
Порядок удержания и уплаты налога на прибыль с других доходов иностранных организаций, не имеющих в России постоянных представительств, зависит от вида доходов (п. 1 ст. 309 НК РФ). Перечень таких доходов, а также ставки налога на прибыль и сроки его удержания налоговыми агентами приведены в таблице.*
<…>
Оформление платежных поручений
Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
<…>
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Справочники: Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не осуществляющим в России деятельность через постоянные представительства
Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе | ||
Доход | Ставка1 | Основание |
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций | 20% | Подп. 1 п. 2 ст. 284,подп. 3 п. 1 ст. 309НК РФ* |
<…>
1 Налог по установленным ставкам удерживайте при каждой выплате дохода (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ). Сумму налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации, можно перечислять в бюджет только в рублях (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).
<…>
3.Рекомендация: Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту
Налоговую базу и сумму налога по операциям, в которых организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль, отразите в налоговом расчете, который входит в состав декларации по налогу на прибыль.*
Формы отчетности
Форма декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
При этом доходы, начисленные налоговым агентом в пользу иностранных организаций, дополнительно нужно отразить в налоговом расчете (информации), форма которого утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286.* О составлении этого расчета см. Как составить и сдать налоговый расчет(информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям.
<…>
Заполнение подраздела 1.3 раздела 1
Подраздел 1.3 раздела 1 декларации предназначен для отражения сумм налога на прибыль по дивидендам (процентам), которые организация выплачивает в последнем квартале текущего отчетного (налогового) периода.
В подразделе 1.3 раздела 1 нужно указать:
- по строке 010 – вид платежа (код);
- по строке 020 – коды ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
- по строке 030 – КБК по налогу на прибыль в зависимости от налоговой ставки.
<…>
Если организация платит налог на прибыль с процентов (код платежа 2), сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 раздела Б листа 03 декларации.*
Это следует из пунктов 4.4.1, 4.4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I
Читайте также: