Да, амортизируются. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. Основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Куда потратить чистую прибыль и какие проводки при
Покупка основных средств и другого имущества
Когда компания приобретает за счет чистой прибыли имущество, это нужно отразить по аналитике счета 84. Допустим, собственники указали в решении, что часть чистой прибыли они направляют на покупку основного средства. Когда компания купит его, использование прибыли покажите проводкой по дебету счета 84 субсчет «Использование чистой прибыли» и кредиту счета 84 субсчет «Чистая прибыль, использованная на покупку имущества».
А саму покупку в учете проведите как обычно. Когда компания приобретает имущество за счет чистой прибыли, это не становится препятствием для вычета входного НДС по покупке, а расходы в налоговом учете признаются в обычном порядке*.
Семинар для бухгалтера №3, март 2015
Елизавета Полякова,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
консультант по налогообложению
и бухгалтерскому учету АКГ «Интерком-Аудит»
2.Статья:На что в этом году можно тратить деньги со счета 84 «
Капитальные вложения при покупке основных средств
Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.
Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).
Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.
В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.
Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правиламПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.
Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).
Пример 3: Компания приобрела основное средство за счет специального фонда
На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.
За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»
— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;
Дебет 08 Кредит 60
— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;
Дебет 19 Кредит 60
— 90 000 руб. — отражен входной НДС;
Дебет 60 Кредит 51
— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;
Дебет 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»
— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;
Дебет 01 Кредит 08
— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.
Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать*.
Главбух №4, февраль 2014
08.06.2015г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.