Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 мая 2015 15 просмотров

Каковы льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество у предприятий,занимающихся производством хлебобулочных изделий. Если можно ссылки на документы.

У Вашей организации, которая занимается производством хлебобулочных изделий, отсутствуют льготы в отношении налога на прибыль и налога на имущество.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статьи и справочники: Федеральные льготы по налогу на имущество в 2015 году

Категории льготников (льготируемого имущества) Комментарии
Полное освобождение от уплаты налога*
Специализированные протезно-ортопедические предприятия (п. 13 ст. 381 НК РФ)

Льготу применяют предприятия, занимающиеся изготовлением протезно-ортопедических изделий по заказам граждан

К протезно-ортопедическим изделиям относятся технические средства реабилитации, используемые для компенсации или устранения стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей, молочной железы, ортезы, ортопедические аппараты верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, туторы и другие ортопедические корригирующие устройства, ортопедическая обувь и вкладные ортопедические корригирующие приспособления (стельки, полустельки))

Полный перечень протезно-ортопедической продукции приведен в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП)

Коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ)

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации являются формами адвокатских образований (ст. 20 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ). Все имущество, учитываемое на их балансе, освобождено от налогообложения налогом на имущество. При этом назначение и характер использования такого имущества роли не играют

Адвокатские палаты льготой воспользоваться не смогут. Они относятся к некоммерческим организациям, которые не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (п. 10 ст. 29 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ)

Государственные научные центры (п. 15 ст. 381 НК РФ) Льготируется все имущество, имеющееся у центров. Статус государственного научного центра присваивают предприятиям, учреждениям науки, а также высшим учебным заведениям. При этом вуз должен иметь уникальное опытно-экспериментальное оборудование, высококвалифицированных специалистов, международное признание своих научных исследований. Статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ. Такие правила установлены в пунктах 1 и 2 Порядка, утвержденногоУказом Президента РФ от 22 июня 1993 г. № 939
Управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково» (п. 1920 ст. 381 НК РФ) Для подтверждения права на льготу организации – участники проекта «Сколково» обязаны представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают их статус, а также данные учета доходов (расходов). Организация – участник проекта «Сколково» утрачивает право на льготу в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 20 статьи 381 Налогового кодекса РФ
Освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества*
Имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 НК РФ)

Условия применения данной налоговой льготы:

  • льготируемое имущество должно быть на балансе у организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России;
  • льготируемое имущество должно использоваться для осуществления функций, возложенных на вышеуказанные организации и учреждения

Перечень органов, входящих в уголовно-исполнительную систему, приведен в статье 5Закона от 21 июля 1993 г. № 5473-1

Имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК РФ)

К религиозным организациям относятся зарегистрированные в качестве юридического лица добровольные объединения:

  • граждан России;
  • иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России

При этом целью их образования должно быть совместное исповедание и распространение веры (ст. 6 Закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ)

Для подтверждения использования ряда основных средств в религиозной деятельности можно руководствоваться перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251

Имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, используемое ими для осуществления их уставной деятельности. Льгота распространяется только на те организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Общественными организациями инвалидов являются:

  • организации, созданные инвалидами;
  • организации, созданные лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов;
  • союзы (ассоциации) указанных организаций

Ограничение по количеству инвалидов и их законных представителей (80%) должно соблюдаться всегда. Иначе общественное объединение потеряет право на льготу. Такие правила установлены в статье 33 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ

Имущество предприятий, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (абз. 2 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Такие предприятия могут использовать льготу по налогу на имущество, если:

  • среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов;
  • доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25 процентов в общем фонде оплаты труда

Данная льгота не действует в отношении:

  • основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;
  • основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90;
  • имущества организаций, занимающихся реализацией брокерских и иных посреднических услуг

Имущество учреждений, единственными собственниками которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (абз. 3 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Такие учреждения могут применять льготу только в отношении основных средств, используемых:

  • в образовательных целях;
  • в культурных целях;
  • в лечебно-оздоровительных целях;
  • в физкультурно-спортивных целях;
  • в научных целях;
  • в информационных целях;
  • в иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям
Льгота применяется в отношении имущества, которое закреплено за учреждениями на праве оперативного управления. Цели, для достижения которых используется льготируемое имущество, должны быть прописаны в уставе. При осуществлении иных видов деятельности нужно обеспечить раздельный учет имущества. Это, в частности, подтверждает письмо УМНС России по г. Москве от 15 сентября 2004 г. № 23-10/1/59822

Имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (п. 4 ст. 381 НК РФ)

Льгота предоставляется только в отношении имущества, которое используется ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

Льгота предоставляется только при выполнении следующих условий:

  • у организации есть лицензия на осуществление указанного вида деятельности (подп. 47 п. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
  • производство фармацевтической продукции является основным видом деятельности;
  • при осуществлении иных видов деятельности ведется раздельный учет имущества, используемого в такой деятельности
Федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью (п. 11 ст. 381 НК РФ) Перечень имущества, которое относится к указанным объектам, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 504
Имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (п. 17 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении следующих условий:

  • имущество приобретено (создано) для ведения деятельности в ОЭЗ;
  • имущество располагается на территории ОЭЗ;
  • имущество используется в рамках соглашения ОЭЗ

Об этом сказано в пункте 17 статьи 381 Налогового кодекса РФ

Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 17 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ)

Вновь вводимые в эксплуатацию объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности (п. 21 ст. 381 НК РФ)*

Льгота предоставляется на три года со дня постановки на учет такого имущества.

Льгота распространяется на:

На объекты недвижимого имущества (кроме многоквартирных домов) льгота не распространяется (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03-06/15239).

Энергетическая эффективность определяется в соответствии с:

Имущество судостроительных организаций – резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (ОЭЗ) (п. 22 ст. 381 НК РФ)

Освобождается от уплаты налога:

  • имущество, учитываемое на балансе и используемое для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты регистрации организации в промышленно-производственной ОЭЗ;
  • имущество, созданное или приобретенное для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты его постановки на учет, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ
Имущество, учитываемое на балансе организаций, признаваемых управляющими компаниями особых экономических зон (ОЭЗ) (п. 23 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении условия, что оно создано для реализации соглашений о создании особых экономических зон (п. 23 ст. 381 НК РФ)

Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 23 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ)

Имущество (в т. ч. сданное в аренду), в отношении которого в течение календарного года выполняются два условия:

  • имущество расположено во внутренних морских водах России, в территориальном море России, на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне России либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
  • имущество используется в деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ)
В течение года имущество может находиться не только на указанных, но и на других территориях. В этом случае льгота применяется, если имущество соответствует двум названным критериям не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года
Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Исключение составляет движимое имущество, принятое на учет в результате:

Имущество организаций – участников свободной экономической зоны (п. 26 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при условии, что оно:

  • создано или приобретено для ведения деятельности на территории свободной экономической зоны;
  • расположено на территории данной свободной экономической зоны.

Срок применения льготы (10 лет) отсчитывается со следующего месяца после постановкиимущества на учет (п. 26 ст. 381 НК РФ)


* Льгота распространяется только на те объекты, которые включены в состав основных средств начиная с 1 января 2012 года (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 03-05-05-01/06).

** Письмо ФНС России от 29 апреля 2013 г. № БС-4-11/7889 размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

2.Рекомендация: По какой ставке платить налог на прибыль

<…>


Пониженные ставки

Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности пунктами 1.1–5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль. К таким доходам относятся:*

1. Дивиденды.*

Российские коммерческие организации, которые выплачивают дивиденды другим организациям, должны удержать с них налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). При получении дивидендов от иностранной организации налог нужно заплатить самостоятельно (п. 2 ст. 275 НК РФ). Перечень действующих ставок налога с доходов в виде дивидендов приведен в таблице.

2. Доходы иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в России.*

Организации, которые выплачивают доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России, в некоторых случаях должны удерживать налог с выплаченных сумм (п. 1 и 1.1ст. 309 НК РФ). Перечень действующих ставок налога на прибыль в отношении доходов иностранных организаций приведен в таблице.

3. Проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам.*

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам могут облагаться налогом на прибыль по разным ставкам: 15, 9 и 0 процентов (п. 4 ст. 284 НК РФ). Перечень таких доходов приведен в таблице. Весь налог, рассчитанный по пониженным налоговым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

4. Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково» после прекращения использования права на освобождение от уплаты налога на прибыль, предусмотренного статьей 246.1 Налогового кодекса РФ.* Если организация сохранила статус участника проекта, то в тех налоговых периодах, в которых совокупный размерприбыли не превысил 300 млн. руб., применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

5. Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов.* Начиная с года получения первых доходов от проекта для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (п. 1.5 ст. 284п. 2 ст. 284.3 НК РФ). А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, может быть снижена (п. 1 ст. 284 НК РФ). В течение первых пяти лет с момента получения доходов от проекта размер ставки не может превышать 10 процентов. Однако в течение следующих пяти лет налоговая ставка не должна быть меньше 10 процентов (п. 2 ст. 284.3 НК РФ).

6. Прибыль организаций – участников свободной экономической зоны (включая Республику Крым и город Севастополь).*

Начиная с года получения первых доходов от реализации товаров (работ, услуг) в течение 10 лет для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, не может быть выше 13,5 процента. Пониженные налоговые ставки применяются при условии ведения раздельного учета доходов и расходов. Такой порядок установлен пунктом 1.7 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

7. Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития.* Начиная с года получения первой прибыли при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития в течение пяти лет для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет.

А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, может быть снижена (п. 1 ст. 284 НК РФ). В течение первых пяти лет с момента получения прибыли размер ставки не может превышать 5 процентов. Однако в течение следующих пяти лет налоговая ставка не должна быть меньше 10 процентов.

Такой порядок установлен пунктом 1.8 статьи 284, пунктами 3 и 4 статьи 284.4 Налогового кодекса РФ.

8. Доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций.*

В отношении прибыли от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 4.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

9. Доходы образовательных организаций.*

В отношении прибыли организаций, осуществляющих образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 Налоговогокодекса РФ. Перечень видов образовательной деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.

Образовательные организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 Налоговогокодекса РФ за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23.

По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и образовательные организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкойналога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90.

По общему правилу образовательная организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Такое ограничение не применяется в следующих случаях.

Первый, когда образовательная организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею. То есть до срока сдачи декларации за первый отчетный период года, на который заявлена льгота, организация добровольно представила в налоговую инспекцию заявление об уплате налога на прибыль на общих основаниях (письмо ФНС России от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093).

Второй, когда организация, которая уже применяла нулевую ставку, перешла на упрощенку, а потом опять вернулась на общую систему налогообложения. Если после возврата на общую систему условия пункта 3статьи 284.1 Налогового кодекса РФ выполняются, такая организация сразу же может продолжать пользоваться нулевой ставкой. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4687 (документ размещен на официальном сайте ведомства в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

10. Доходы медицинских организаций*

В отношении прибыли организаций, осуществляющих медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Перечень видов медицинской деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917. При этом в целях применения ставки 0 процентов к медицинской деятельности не относится деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением.

Медицинские организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23.

По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и медицинские организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90.

По общему правилу медицинская организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Такое ограничение не применяется в следующих случаях.

Первый, когда медицинская организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею. То есть до срока сдачи декларации за первый отчетный период года, на который заявлена льгота, организация добровольно представила в налоговую инспекцию заявление об уплате налога на прибыль на общих основаниях (письмо ФНС России от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093).

Второй случай: организация, которая уже применяла нулевую ставку, перешла на упрощенку, а потом опять вернулась на общую систему налогообложения. Если после возврата на общую систему условия пункта 3статьи 284.1 Налогового кодекса РФ выполняются, такая организация сразу же может продолжать пользоваться нулевой ставкой. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4687 (документ размещен на официальном сайте ведомства в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

11. Доходы организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан*

Прибыль организаций, которые занимаются социальным обслуживанием граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий может облагаться налогом по ставке 0 процентов. Перечень социальных услуг, оказание которых позволяет применять нулевую налоговую ставку, должен быть утвержден Правительством РФ. Такой порядок предусмотрен пунктом 1статьи 284.5 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время официальный перечень отсутствует. Следовательно, при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль нулевую ставку применять нельзя. Но, как только Правительство РФ утвердит перечень, авансовые платежи по налогу на прибыль за отчетные периоды 2015 года можно будет пересчитать и вернуть или зачесть переплату.

Применять нулевую ставку налога на прибыль можно с начала очередного налогового периода. Для этого не позднее чем за один месяц до его начала в налоговую инспекцию нужно подать заявление и необходимый пакет документов (п. 5 ст. 284.5 НК РФ). Это общий порядок. Но в 2015 году этот порядок не применяется. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой в 2015 году, заявление и необходимый пакет документов нужно подать в инспекцию в течение двух месяцев со дня официального опубликования перечня социальных услуг, но не позднее 31 декабря 2015 года. Об этом сказано в пункте 3 статьи 2 Закона от 29 декабря 2014 г. № 464-ФЗ.

Если организация применяла нулевую ставку налога на прибыль, а затем добровольно или вынужденно отказалась от нее, повторный переход на нулевую налоговую ставку для нее невозможен (п. 9 ст. 284.5 НК РФ).

<…>

11. Доходы от деятельности в особых экономических зонах.*

Организации – резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, и резиденты технико-внедренческих особых экономических зон вправе применять нулевую ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Резиденты всех особых экономических зон вправе применять пониженную ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет. Эту налоговую ставку (в части прибыли от деятельности на территории особых зон) региональные власти могут снижать без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 13,5 процента.

Для применения льготных ставок организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью на территории особой экономической зоны и за ее пределами. При этом нулевую ставку налогана прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, можно применять с 1-го числа отчетного периода, следующего за тем периодом, в котором организацией был приобретен статус резидента.

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 5 пункта 1 и пункта 1.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

12. Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций.*

В отношении прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, установлена налоговая ставка 0 процентов. Нулевая налоговая ставка применяется как при налогообложении прибыли от реализации произведенной (переработанной) собственной сельхозпродукции, так и в отношении внереализационных доходов, непосредственно связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью.
Применять нулевую налоговую ставку могут только те сельскохозяйственные товаропроизводители (рыбохозяйственные организации), которые соответствуют критериям, установленным пунктами 2 или 2.1статьи 346.2 Налогового кодекса РФ. Одним из таких критериев является доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг). Эта доля должна быть не менее 70 процентов. При определении 70-процентной пропорции в знаменатель не включайте доходы, не связанные с сельскохозяйственной деятельностью. Например, доходы от реализации имущественных прав или от продажи доли в уставном капитале другой организации. С таких доходов налог на прибыль нужно платить в общем порядке, то есть по ставке 20 процентов. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/4922.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка