Компании и ИП могут принять НДС к вычету только в том случае, если с момента сделки прошло не более 3 лет. При этом не имеет значения, если все необходимые для вычета документы собрали позже этого срока. На такой порядок указал суд и ФНС.
Компания оказывала услуги заказчику из Белоруссии на основании договора в период с 2016 по 2018 годы. Необходимые для НДС документы она собрала только в 2019 году и заявила на вычет по налогу. ФНС отказала в вычете по НДС, так как срок обращения уже истек.
Компания не согласилась с таким решением и подала в суд. Судьи подтвердили правоту налоговиков (Постановление Арбитражного Суда МО от 18.04.2023 г. по делу № А40-25060/2022).
По действующим правилам отсчет срока для вычета по НДС считают со дня первого платежа от заказчика (п. 2 ст. 173 НК РФ). В рассматриваемой ситуации этот срок давно прошел.
Принять НДС к вычету можно в квартале, в котором поставили на учет товары, работы или услуги и выполнили обязательные условия для вычета. Заявить вычет можно в течение трех лет после принятия покупок к учету. Трехлетний срок не распространяется на вычеты с авансов, вычеты налоговых агентов, по операциям с нулевой ставкой НДС.
Принять к вычету НДС частями по одному счету-фактуре можно по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам. Заявить вычет можно в разных кварталах, но только в течение трех лет с момента, когда оприходовали товары, работы, услуги, имущественные права.
Нельзя принять НДС к вычету частями по одному счету-фактуре по приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам. По ним вычет можно заявить только в полном объеме в течение трех лет после принятия на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, п. 2 письма ФНС от 25.03.2019 № СД-4-3/5268).
Но есть и другая точка зрения. НДС по одному счету-фактуре частями можно заявить в течение нескольких налоговых периодов в пределах трех лет с момента принятия основного средства к учету (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.06.2020 № Ф08-2005/2020).
Изменения для бухгалтера в 2023 году
Редакция журнала «Главбух» написала статью про изменения в налогах, взносах, трудовом законодательстве с 2023 года. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые заработают с 2023 года. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Новости по теме:
- ФНС утвердила безопасную долю вычетов НДС на 1 квартал 2024 года
- Безопасная доля вычетов по НДС: проверьте показатели за 4 квартал
- Как рассчитать безопасную долю, если нет отчетов 1-НДС
- Новая налоговая ловушка: как избежать потери вычета НДС
- Безопасная доля вычетов по НДС за 2 -й квартал и образец пояснений
Темы: