Покупатель, приобретая бракованный товар, может самостоятельно устранить дефекты, чтобы товар был пригоден к использованию. В этом случае он вправе требовать от организации-продавца возмещения расходов на исправление брака. Чтобы учесть такие расходы, потребуйте от покупателя документы, подтверждающие наличие брака и расходы на его устранение. При отражении в бухучете расходов на устранение брака сделайте проводку:
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» – отражена сумма компенсации расходов на устранение брака, предъявленная покупателем, Дебет 76 Кредит 51 - перечислены покупателю денежные средства в возмещение расходов на исправление брака. В налоговом учете сумму компенсации учтите в составе прочих расходов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: как отразить в бухучете и при налогообложении потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем
Внешний исправимый брак
При обнаружении исправимого брака покупатель вправе:
- потребовать соразмерного уменьшения цены некачественного товара (т. е. уценить его);
- вернуть товар продавцу. Подробнее о том, как отразить возврат товаров от покупателя, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров;
- потребовать устранения дефектов;
- самостоятельно устранить дефекты, при этом потребовав от продавца компенсации расходов на устранение брака.
Брак устранен покупателем
Покупатель, приобретая бракованный товар, может самостоятельно устранить дефекты, чтобы товар был пригоден к использованию. В этом случае он вправе требовать от организации-продавца возмещения расходов на исправление брака. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 475 Гражданского кодекса РФ и пунктами 1 и 2 статьи 18 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Именно эти расходы и будут учитываться у продавца как расходы на устранение брака (т. е. увеличивать потери от брака). Чтобы учесть такие расходы, потребуйте от покупателя документы, подтверждающие наличие брака и расходы на его устранение. Например, это может быть:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- акт о браке;
- заключение сервисного центра;
- калькуляция произведенных расходов.
Как правило, такие документы покупатель прилагает к претензии, которую выставляет организации при обнаружении брака и его исправлении.
В этом случае при отражении в бухучете расходов на устранение брака сделайте проводку:
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– отражена сумма компенсации расходов на устранение брака, предъявленная покупателем.
Во всех случаях записи на счете 44, связанные с отражением расходов на исправление брака, делайте на основании:
- первичных документов, подтверждающих выявленный брак. Эти документы должен составить покупатель в момент обнаружения брака (порчи) и затем передать торговой организации;
- документов, подтверждающих понесенные расходы на устранение брака (порчи) и возмещение ущерба со стороны виновных лиц (поставщиков, производителя) (накладных, расчетно-платежных ведомостей, актов о выполнении работ и т. д.).
Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
ОСНО
При расчете налога на прибыль потери от брака в полном объеме учитывайте в составе прочих расходов* (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При этом не важно, за чей счет списывается брак – поставщика (производителя) или организации. Потери от исправимого брака будут равны затратам на его устранение, от неисправимого – сумме возвращенной оплаты (без НДС), а также затратам покупателя, которые организация возмещает в случае возврата товара.
Если организация применяет метод начисления, такие потери учитывайте в полной сумме при расчете налога на прибыль в том периоде, к которому они относятся* (ст. 272 и 318 НК РФ). Например, стоимость материалов, переданных на устранение исправимого брака, учитывайте в момент их передачи со склада (т. е. в момент оформления требования-накладной по форме № М-11).
Евгения Комова,
старший эксперт БСС «Система Главбух»