1) Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. Такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ. Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов. Организации представляют такую справку в налоговую инспекцию, где они стоят на учете, по местонахождению.
Срок сдачи справок- не позднее 1 апреля года, следующего за тем, по которому они отчитываются. То есть справку 2-НДФЛ за 2013 год нужно представить не позже 1 апреля 2014 года.
Если вовремя не представить, инспекция может оштрафовать по ст. 126 НК РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан. Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере для должностных лиц – от 300 до 500 руб.
2) В территориальное отделение ПФ РФ по месту регистрации работодателя нужно подать персонифицированный отчет. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
Представить отчетность нужно не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за I квартал – не позднее 15 мая 2013 года, за полугодие – не позднее 15 августа 2013 года, за девять месяцев – не позднее 15 ноября 2013 года, за 2013 год – не позднее 17 февраля 2014 года.
Если организация не представит в срок документы персонифицированного учета в ПФ РФ, то ей грозит штраф в размере 10 процентов от суммы пенсионных взносов, причитающихся к уплате. Такой же штраф ожидает организацию (предпринимателя) за подачу в Пенсионный фонд РФ неполного и (или) недостоверного персонифицированного отчета. Штраф взыскивают в судебном порядке.
Также по итогам каждого все страхователи должны отчитываться перед ПФ РФ по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н. Форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2013 года (п. 2 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Расчет нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Таким образом, расчет сдавайте: за I квартал – не позднее 15 мая; за полугодие – не позднее 15 августа; за девять месяцев – не позднее 15 ноября; за год – не позднее 15 февраля следующего года.
Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если страхователь не сдает расчеты вовсе, будет назначена выездная проверка. При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением.
Кроме штрафа, по ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности. По заявлению территориального отделения ПФ РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб.
3) В территориальное отделение ФСС необходимо подать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев по форме- 4ФСС. Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год. Срок сдачи- не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2013 году расчеты по форме -4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки: за I квартал – не позднее 15 апреля 2013 года; за полугодие – не позднее 15 июля 2013 года; за девять месяцев – не позднее 15 октября 2013 года. Расчет за 2013 год нужно сдать не позднее 15 января 2014 года включительно.
Несвоевременная подача расчета является нарушением законодательства о страховых взносах и об обязательном страховании от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер штрафов зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить (доплатить) по расчету.
Расчет по форме-4 ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Поэтому за несвоевременную подачу этой формы территориальное подразделение ФСС России может оштрафовать организацию одновременно по двум основаниям: по с. 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по ст. 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Базой для расчета штрафа являются суммы страховых взносов, отраженные в несвоевременно представленном расчете.
Размер первой части штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.
Размер второй части штрафа зависит от продолжительности просрочки представления расчета. Если расчет сдан с опозданием на срок не более 180 календарных дней, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате), и меньше 100 руб.
Если расчет сдан с опозданием на срок более 180 календарных дней, размер штрафа составит 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, и 10 процентов от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со 181-го дня после срока, установленного для подачи расчета. Минимальный размер штрафа в этом случае составит 1000 руб.
Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб.
4) Все организации должны представлять в Территориальные подразделения Росстата статотчетность. Территориальные подразделения Росстата обязаны доводить до респондентов необходимые формы статотчетности и указания по их заполнению.
Однако конкретные способы исполнения этих обязанностей законодательно не определены. На практике разные территориальные подразделения Росстата используют различные варианты.
Состав отчетности можно определить двумя способами: обратившись непосредственно в территориальное подразделение Росстата по месту учета респондента; ориентируясь по информации, размещенной на сайте территориального подразделения Росстата. Найти сайт территориального органа Росстата (ТОГС) можно с помощью интерактивной карты на портале http://www.gks.ru/.
Формы статотчетности представляются с периодичностью, которая указана на бланках этих форм.
За нарушение сроков сдачи статотчетности и представление недостоверной информации предусмотрена административная ответственность.
Административную ответственность несет должностное лицо, ответственное за представление статистической отчетности. Размер штрафа составляет от 3000 до 5000 руб.
Например, организации, являющиеся малыми предприятиями (кроме микропредприятий) должны представить Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия (ПМ) 0601013 в срок до 29-го числа после отчетного квартала (включительно).
5) Организации должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Сведения о среднесписочной численности за предыдущий год нужно представить не позднее 20 января текущего года , утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174.
Несвоевременное представление сведений является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Кроме того, по заявлению налоговой инспекции за непредставление (несвоевременное представление) сведений о среднесписочной численности сотрудников суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. Такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ. О том, как заполнить форму 2-НДФЛ, см. Как составить справку по форме 2-НДФЛ.*
Куда сдавать
Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организации представляют такую справку в налоговую инспекцию, где они стоят на учете, по местонахождению. Физические лица – по местожительству. То есть по адресу, где человек прописан. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11Налогового кодекса РФ.
Подавайте справки в те же налоговые инспекции, в которые организация перечисляет НДФЛ. Если у организации есть обособленные подразделения, справки по форме 2-НДФЛ подавайте в зависимости от того, кто выплачивает доход и как долго сотрудник работал в подразделении. Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица ниже:*
№ п/п |
Источник получения дохода |
Куда подавать 2-НДФЛ |
Основание |
1 |
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения |
В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения |
Письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
2 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы:
|
В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений |
Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55, от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
3 |
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях |
Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
|
|
В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКАТО головного отделения) |
||
|
В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКАТО соответствующего обособленного подразделения) |
||
4 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций |
В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования |
П. 4 ст. 83 НК РФ, письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
5 |
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков |
Выберете инспекцию самостоятельно:
|
Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами» |
Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).
Когда сдавать
Организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за тем, по которому они отчитываются. То есть справку 2-НДФЛ за 2013 год нужно представить не позже 1 апреля 2014 года. Это следует из пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.*
Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827.
Ответственность
Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.
Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление справки 2-НДФЛ по заявлению налоговой инспекции суд может применить административную ответственность в виде штрафа в размере:*
- для граждан – от 100 до 300 руб.;
- для должностных лиц – от 300 до 500 руб.*
Такая ответственность применяется к должностным лицам организации, например к ее руководителю (ст. 15.6 КоАП РФ).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Какие документы нужно сдать в Пенсионный фонд РФ в составе персонифицированного отчета (в редакции, действовавшей до 1 января 2014г)
Кто должен сдавать
Сдавать отчетность в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ должны все работодатели. Сведения о своих сотрудниках надо подавать по формам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Порядок их представления прописан в Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.*
Все те, кто платит пенсионные взносы исходя из стоимости страхового года (предприниматели, главы крестьянских фермерских хозяйств, адвокаты, нотариусы и лица, которые занимаются частной практикой), то есть только за себя, сдавать персонифицированные отчеты в Пенсионный фонд РФ не должны. В частности, это предприниматели, адвокаты, нотариусы. Такой вывод следует из совокупности норм статей 8 и 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Куда сдавать
Персонифицированный отчет нужно подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации работодателя (п. 1 ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).*
Обособленные подразделения организации обязаны встать на учет в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ, если они имеют собственный баланс, расчетный счет и самостоятельно выплачивают доходы гражданам. Такие подразделения обязаны сдавать отчет по месту своей регистрации (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Если же у подразделения организации нет собственного баланса и счета, то отчитываться за него должна бухгалтерия головного офиса.
Когда сдавать
Отчетными периодами по сведениям персонифицированного учета (для организаций и предпринимателей) признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (абз. 13 ст. 1 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).*
Представить отчетность нужно не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за I квартал – не позднее 15 мая 2013 года, за полугодие – не позднее 15 августа 2013 года, за девять месяцев – не позднее 15 ноября 2013 года, за 2013 год – не позднее 17 февраля 2014 года. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
По каким формам сдавать*
Начиная с отчетности за I квартал 2013 года в Пенсионный фонд РФ подают следующие формы персонифицированного учета:
- СЗВ-6-4 – «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
- АДВ-6-5 – «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
- АДВ-6-2 – «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР».
Форма СЗВ-6-4 индивидуальная. Ее нужно составить по каждому сотруднику, которому организация выплачивает вознаграждения (иные выплаты) на основании трудовых или гражданско-правовых договоров. В этой форме отражают в том числе и страховые взносы, начисленные по дополнительным тарифам. Речь идет об особой категории сотрудников, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда, а потому имеют право на досрочное назначение пенсии. Периоды такой работы также отражают в форме СЗВ-6-4.
Составленные по каждому сотруднику отчеты разбейте по пачкам. Их делите по кодам категории застрахованного лица и типу договора. Сформированные пачки сдайте в Пенсионный фонд РФ вместе с описью по форме АДВ-6-5.*
Важная деталь: такие индивидуальные сведения о сотрудниках нужно представить в отделение фонда и в случае ликвидации или реорганизации. То есть дожидаться для этого стандартных сроков отчетности не нужно. То же самое касается и предпринимателя, прекращающего свою деятельность.*
Об этом сказано в пункте 3 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, пункте 37 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н.
Все формы документов по персонифицированному учету и порядок их заполнения, а также программы для подготовки отчетности размещены на официальном сайте ПФР в разделе «Работодателям». Также их можно получить в территориальных органах ПФР по месту регистрации.*
Формы для корректировки отчетности за 2010–2012 годы
Если придется корректировать сведения персонифицированного учета, представленные за 2010–2012 годы, то используйте те формы, которые действовали в тот период. А именно:
- СЗВ-6-1 – «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
- СЗВ-6-2 – «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц»;
- СЗВ-6-3 – «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица» (с 2013 года в составе годовой отчетности в ПФР не представляется);
- АДВ-6-2 – «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;
- АДВ-6-3 – «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;
- АДВ-6-4 – «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица».
Форма СЗВ-6-1 индивидуальная. Ее необходимо заполнить только в двух случаях. Первый: когда сотрудники работали в особых территориальных условиях, в особых условиях труда или в условиях, необходимых для досрочного назначения пенсии. И второй: если сотрудники были заняты на особых работах, которые влияют на страховой стаж (например, работа осужденных в период отбывания ими наказания в виде лишения свободы или отпуск по уходу за ребенком). Отдельные виды таких периодов перечислены в классификаторах «Исчисляемый трудовой стаж: основание…» и «Исчисляемый трудовой стаж: дополнительные сведения…» приложения 1 к Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п, и пункте 2 приложения 2 к постановлению Правления Пенсионного фонда РФ от 23 июня 2010 г. № 152п.
Форму СЗВ-6-2 представляйте по сотрудникам, у которых в корректируемых периодах отсутствовали условия (периоды работы) для досрочного назначения пенсии.
Форму СЗВ-6-3 нужно составить по каждому сотруднику, который в корректируемых периодах получал в организации вознаграждения (иные выплаты) на основании трудовых или гражданско-правовых договоров. Сведения формируйте в отдельные пачки по каждому коду категории застрахованного лица и типа договора. Сдавайте их в Пенсионный фонд РФ только по итогам года вместе с описью по форме АДВ-6-4.
Такой порядок предусмотрен пунктами 71, 72 и 73 Инструкции, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п.
Ответственность
Если организация (предприниматель) не представит в срок документы персонифицированного учета в Пенсионный фонд РФ, то ей грозит штраф в размере 10 процентов от суммы пенсионных взносов, причитающихся к уплате. Такой же штраф ожидает организацию (предпринимателя) за подачу в Пенсионный фонд РФ неполного и (или) недостоверного персонифицированного отчета. Штраф взыскивают в судебном порядке. Об этом сказано в части 3 статьи 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.*
Когда представляют сведения с опозданием в отношении не всех сотрудников, а только некоторых из них (или же подают неполные или недостоверные данные по ним), размер штрафа за нарушение при таких обстоятельствах часто вызывает споры. А арбитражные суды, ссылаясь на пункт 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г. № 79, придерживаются следующей позиции. Сумму штрафа следует исчислять не от причитающихся за отчетный год платежей за всех сотрудников, а от платежей только тех сотрудников, необходимые сведения о которых не были представлены (либо были представлены, но оказались недостоверными). Вот примеры из судебной практики с аналогичными выводами:определение ВАС РФ от 5 августа 2009 г. № ВАС-10234/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 апреля 2009 г. № А05-11707/2008, от 31 июля 2008 г. № А05-12282/2007, Западно-Сибирского округа от 15 декабря 2008 г. № Ф04-6969/2008(15864-А27-25), Московского округа от 21 мая 2008 г. № КА-А40/3980-08, Уральского округа от 4 марта 2009 г. № Ф09-974/09-С2).
Несмотря на то что приведенная арбитражная практика сформировалась в период, когда действовали прежние формы персонифицированного учета (в частности, формы СЗВ-4-1, СЗВ-4-2), аргументы, данные в этих судебных решениях, можно использовать и сейчас. Так как вопрос о порядке привлечения к ответственности организации (предпринимателя) за непредставление (неполное или недостоверное представление) данных персонифицированного учета до сих пор не урегулирован.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР) (в редакции, действовавшей до 1 января 2014г)
По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.*
Отчет нужно сдать по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н. Форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2013 года (п. 2 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н). Электронный формат отчета по РСВ-1 ПФР утвержден распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 21 марта 2013 г. № 97р.*
Эта рекомендация поможет без ошибок подготовить отчетность по форме РСВ-1 ПФР – на бумаге или в файле для заполнения. Если же отчетность формируется автоматически в бухгалтерской программе, с ее помощью можно убедиться в правильности полученных данных.
Кто должен сдавать
Сдавать форму РСВ-1 ПФР должны работодатели:
- организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.
Они должны сдавать расчеты за своих сотрудников, если выполняются следующие условия:
- сотрудники выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора;
- на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.
В отношении таких сотрудников работодатель является страхователем.*
Если предприниматель (адвокат, детектив, нотариус) не производит выплат, с которых начисляются страховые взносы, сдавать РСВ-1 ПФР он не должен.
Это следует из пункта 1 части 9 статьи 15 и пункта 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 1, пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
Когда сдавать
Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.*
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, расчет сдавайте:*
- за I квартал – не позднее 15 мая;
- за полугодие – не позднее 15 августа;
- за девять месяцев – не позднее 15 ноября;
- за год – не позднее 15 февраля следующего года.
Если последняя дата сдачи расчета является выходным днем, сдать расчет следует в ближайший за ним рабочий день.
Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*
Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.
Внимание: опоздание с подачей РСВ-1 ПФР – это нарушение законодательства о страховых взносах, за которое полагается штраф. Его размер зависит от продолжительности просрочки и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить.
Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.
Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Нарушение срока подачи расчетов сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ выявляют в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте (ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Если страхователь не сдает расчеты вовсе, будет назначена выездная проверка (п. 2.1 распоряжения Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р). При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.
Кроме штрафа, по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).*
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
4.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС
Форма-4 ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н и объединяет в себе отчетность по двум видам страховых взносов:
- по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
- по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.*
Периодичность сдачи
Периодичность подачи расчетов по форме-4 ФСС определяется отчетными периодами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетным периодом по этому виду взносов является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по форме-4 ФСС.
В 2013 году расчеты по форме-4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки:
- за I квартал – не позднее 15 апреля 2013 года;
- за полугодие – не позднее 15 июля 2013 года;
- за девять месяцев – не позднее 15 октября 2013 года.
Расчет за 2013 год нужно сдать не позднее 15 января 2014 года включительно.
Это следует из положений пункта 2 части 9 статьи 15, части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.*
Ответственность за нарушение срока подачи
Внимание: несвоевременная подача расчета является нарушением законодательства о страховых взносах и об обязательном страховании от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер штрафов зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить (доплатить) по расчету.*
Расчет по форме-4 ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Поэтому за несвоевременную подачу этой формы территориальное подразделение ФСС России может оштрафовать организацию одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Такие разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 23 августа 2011 г. № 14-03-11/08-9440 и от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328.*
Базой для расчета штрафа являются суммы страховых взносов, отраженные в несвоевременно представленном расчете. Первая часть штрафа определяется исходя из суммы взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вторая – исходя из суммы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Размер первой части штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб. Такой порядок предусмотрен положениями части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*
Следует отметить, что, по мнению ФСС России, сумма штрафа рассчитывается с суммы начисленных страховых взносов без учета произведенных организацией расходов на обязательное социальное страхование (письмо от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395). Однако Минздравсоцразвития России считает, что для расчета штрафа сумма начисленных взносов должна уменьшаться на сумму расходов, подлежащих зачету (письма от 24 апреля 2012 г. № 1137-19 (направлено в ФСС России), от 22 февраля 2011 г. № 507-19). Не исключено, что при расчете штрафа сотрудники фонда будет учитывать общую сумму начисленных страховых взносов. В этом случае организация может обратиться в суд, опираясь на письмо Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2012 г. № 1137-19, поскольку именно это ведомство уполномочено давать разъяснения по применению Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 5 ст. 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731).*
Размер второй части штрафа зависит от продолжительности просрочки представления расчета. Если расчет сдан с опозданием на срок не более 180 календарных дней, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате), и меньше 100 руб.*
Если расчет сдан с опозданием на срок более 180 календарных дней, размер штрафа составит 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, и 10 процентов от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со 181-го дня после срока, установленного для подачи расчета. Минимальный размер штрафа в этом случае составит 1000 руб.*
Такой порядок предусмотрен абзацами 6 и 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).*
Куда сдавать расчет
Организации, у которых нет обособленных подразделений, сдают расчеты в территориальные отделения ФСС России по своему местонахождению (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*
Представление расчета организациями, у которых есть обособленные подразделения, имеет некоторые особенности.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
5.Рекомендация: Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат
Кто сдает статотчетность
Общий порядок организации статистического учета, проведения федеральных статистических наблюдений, а также предоставления статистической отчетности на территории России установлен Законом от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ. В соответствии с этим законом статотчетность в территориальные подразделения Росстата обязаны представлять следующие категории респондентов:
- российские организации;
- органы государственной власти и органы местного самоуправления;
- обособленные подразделения российских организаций. То есть любые территориально обособленные подразделения, где созданы стационарные рабочие места, независимо от полномочий подразделения и от того, отражено его создание в учредительных документах или нет (приказ Росстата от 1 апреля 2014 г. № 224);
- филиалы, представительства и подразделения действующих в России иностранных организаций;
- предприниматели.
Такой порядок следует из положений части 2 статьи 6 и статьи 8 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.*
Порядок и сроки представления статотчетности
Формы статотчетности представляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм (п. 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).
Подробнее об этом см.:*
- Какие документы входят в состав статистической отчетности;
- Какими способами можно сдать статистическую отчетность
Внимание: за нарушение сроков сдачи статотчетности и представление недостоверной информации предусмотрена административная ответственность.
Административную ответственность несет должностное лицо, ответственное за представление статистической отчетности. Размер штрафа составляет от 3000 до 5000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Должностное лицо, ответственное за представление статотчетности, назначается приказом руководителя организации (п. 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620). Если такого приказа нет, то административную ответственность несет руководитель организации.
Еще один вид наказания предусмотрен статьей 3 Закона от 13 мая 1992 г. № 2761-1. Организация или предприниматель должны возместить Росстату ущерб, который возник из-за необходимости исправления искаженных данных сводной отчетности.
Дела, связанные с нарушениями, о которых идет речь, рассматривают непосредственно территориальные органы Росстата (ст. 23.53 КоАП РФ, постановление Госкомстата России от 7 февраля 2003 г. № 36)*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
6.Рекомендация: Какие документы входят в состав статистической отчетности
Организации и предприниматели представляют статистическую отчетность по формам, которые утверждаются Росстатом (ч. 4 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Состав и структура статотчетности периодически меняются и различаются в зависимости от вида деятельности респондентов, их организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и т. д.*
Респонденты
Для целей статистического наблюдения выделяются следующие категории респондентов:
- коммерческие организации (крупные и средние);
- некоммерческие организации, в том числе казенные, бюджетные и автономные учреждения;
- малые предприятия;
- микропредприятия;
- предприниматели.
В коммерческих организациях
О критериях отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства см. таблицу.
Респонденты обязаны заполнять и представлять в территориальные подразделения Росстата:
- общие формы статотчетности, предназначенные для статистического наблюдения за организациями и предпринимателями всех видов деятельности;
- специальные (например, отраслевые) формы статотчетности, предназначенные для статистического наблюдения за организациями и предпринимателями, которые занимаются только определенными видами деятельности.
В коммерческих организациях
Перечень наиболее распространенных форм статотчетности, действующих в настоящее время, представлен в таблицах:*
- Общие сведения о деятельности организации;
- Сведения о деятельности предпринимателя;
- Сведения об экономической активности населения, оплате и условиях труда сотрудников;
- Сведения о строительстве;
- Сведения о торговле и общественном питании.
Информация о том, кто должен сдавать ту или иную форму статотчетности (категории респондентов и виды деятельности), содержится непосредственно в бланках форм и в указаниях по их заполнению (п. 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).
Состав отчетности
Ситуация: как определить перечень форм статотчетности, которые обязаны сдавать организация и предприниматель*
Из пункта 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620, следует, что доводить до респондентов необходимые формы статотчетности и указания по их заполнению обязаны территориальные подразделения Росстата. Однако конкретные способы исполнения этих обязанностей законодательно не определены. На практике разные территориальные подразделения Росстата используют различные варианты.
Состав отчетности можно определить двумя способами:
- обратившись непосредственно в территориальное подразделение Росстата по месту учета респондента;
- ориентируясь по информации, размещенной на сайте территориального подразделения Росстата. Найти сайт территориального органа Росстата (ТОГС) можно с помощью интерактивной карты на порталеhttp://www.gks.ru/.
На многих сайтах территориальных подразделений Росстата размещены табели действующих форм статотчетности. Табели разработаны и систематизированы в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). По строкам табелей указываются формы статотчетности. Виды экономической деятельности приведены в графах таблицы, в скобках указан номер раздела по ОКВЭД (первые две цифры кода ОКВЭД). Знак «+» на пересечении строк и граф указывает на то, что организация или предприниматель, которые занимаются тем или иным видом деятельности, обязаны представлять данную форму статотчетности. В частности, таким способом можно определить состав отчетности конкретной организации и предпринимателя на сайтах Мосгорстата, Мособлстата, Петростата, Ярославльстата.*
Где получить формы
Формы статотчетности и указания по их заполнению территориальные подразделения Росстата доводят до респондентов безвозмездно (п. 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620). Конкретные способы доведения форм и указаний законодательно не установлены. На практике бланки форм можно получить, обратившись в территориальное подразделение Росстата по месту учета организации и предпринимателя. Кроме того, формы статотчетности и указания по их заполнению размещаются на официальном сайте Росстата и на сайтах территориальных подразделений Росстата. Помимо этого, во многих территориальных подразделениях имеются стенды с бланками форм статотчетности, а также образцы и указания по их заполнению.
Порядок сдачи статотчетности
Формы статотчетности представляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм (п. 4 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
7. Общие сведения о деятельности организации. Состав статистической отчетности за отчетные периоды 2013 года
орма и код по ОКУД |
Нормативный акт, утвердивший форму |
Кто представляет |
Сроки представления |
Примечания |
Основные сведения о деятельности организации (1-предприятие) 0601009* |
Организации (кроме малых и микропредприятий, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих кредитно-финансовых организаций) Филиалы и представительства иностранных организаций |
До 1 апреля после отчетного года (включительно) |
Приказом Росстата от 12 августа 2013 г. № 323утвержденыуказания по заполнению формы |
|
Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия (МП (микро)) 0601016* |
Коммерческие организации и потребительские кооперативы, являющиеся микропредприятиями(кроме микропредприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность) |
До 5 февраля после отчетного года (включительно) |
Приказом Росстата от 26 июня 2013 г. № 232утвержденыуказания по заполнению формы |
|
Основные сведения о деятельности организации (П-5 (м)) 0610016* |
Организации (кроме малых и микропредприятий) и их обособленные подразделения, средняя численность сотрудников которых не превышает 15 человек*, осуществляющие производство товаров и услуг, инвестиционную деятельность |
До 30-го числа после отчетного квартала (включительно) |
Приказом Росстата от 29 августа 2012 г. № 470утвержденыуказания по заполнению формы |
|
Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) (5-З) 0608014* |
Организации (кроме малых и микропредприятий, организаций, применяющих упрощенку, банков, бюджетных, страховых и прочих финансово-кредитных организаций), осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону Филиалы и представительства иностранных организаций |
До 30-го числа после отчетного квартала (включительно) Представляется за I квартал, первое полугодие, девять месяцев года |
Приказом Росстата от 29 августа 2012 г. № 470утвержденыуказания по заполнению формы |
|
Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия (ПМ) 0601013* |
Организации, являющиеся малыми предприятиями (кроме микропредприятий) |
До 29-го числа после отчетного квартала (включительно) |
Указания по заполнению формы утверждены приказами Росстата от 27 декабря 2012 г. № 656 и от 29 августа 2012 г. № 470 |
* Включая работающих по совместительству и гражданско-правовым договорам.
Справочники
8.Рекомендация: Должны ли налогоплательщики подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников
Помимо обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса РФ, организации и предприниматели должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Исключение составляют только предприниматели, которые в прошлом году не привлекали наемных сотрудников, – такие предприниматели могут не отчитываться о среднесписочной численности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.*
Сведения о среднесписочной численности за предыдущий год нужно представить не позднее 20 января текущего года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174.* Это правило распространяется и на организации, и на предпринимателей.
Что касается вновь созданных (реорганизованных) организаций, то они подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103. Впервые зарегистрированные предприниматели от такой обязанности освобождены. Они подают сведения о среднесписочной численности исключительно по итогам года (не позднее 20 января). Такой вывод следует из письма Минфина России от 19 июля 2013 г. № 03-02-08/28369.
Рекомендации по подготовке сведений приведены в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353. При заполнении формы в показатель «среднесписочная численность» не включайте лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2964.
Внимание: несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Кроме того, по заявлению налоговой инспекции за непредставление (несвоевременное представление) сведений о среднесписочной численности сотрудников суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
24.06.2014 г.
С уважением,
Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».