патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, в том числе в отношении предоставления услуг по производству монтажных работ.
Если предприниматель применяет код ОКВЭД 45.31 "Производство электромонтажных работ", то он может применять патентную систему налогообложения в отношении пуско-наладки и обслуживание систем видеонаблюдения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Рекомендация: Кто может применять патентную систему налогообложения
Условия для применения спецрежима
Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:
- вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций. Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).* Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
- предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. То есть ограничение применяется к общему числу наемных сотрудников предпринимателя, включая задействованных в деятельности под иными режимами налогообложения. Средняя численность определяется за период, на который выдан патент;
- деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.
Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.01.2013 № 03-11-11/17 «ПСН: индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в том субъекте Российской Федерации, в котором проживает»
Вопрос:
«Я являюсь индивидуальным предпринимателем, оказываю услуги монтажа систем видеонаблюдения (код по ОКВЭД 45.31 "Производство электромонтажных работ"* и 32.30.9 "Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию профессиональной радио-, телевизионной, звукозаписывающей и звуковоспроизводящей аппаратуры и видеоаппаратуры"). Планирую с 2013 года перейти на патентную систему налогообложения, по виду деятельности "услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Зарегистрирован в Межрайонной инспекции ФНС по Омской области, планирую оказывать услуги на территории г.Омска. В связи с разногласиями между налоговыми инспекциями по Омской области и г.Омска, просьба разъяснить 2 вопроса:
1) Могу ли я оказывать услуги юридическим лицам, наряду с физическими лицами?
2) Где подавать заявление на патент: по месту регистрации ИП (в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Омской области) или по месту осуществления деятельности (ИФНС по Центральному административному округу г.Омска)?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании представленной информации сообщает следующее.
С 1 января 2013 года в соответствии с Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вступила в силу глава 26_5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 346_43 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346_43 Кодекса, в том числе в отношении предоставления услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (подпункт 13 пункт 2 статьи 346_43 Кодекса).
Глава 26_5 Кодекса не устанавливает ограничений для применения патентной системы налогообложения при оказании данных услуг организациям.
В соответствии со статьей 346_45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Пунктом 2 статьи 346_45 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Пунктом 1 статьи 346_45 Кодекса определено, что патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в том субъекте Российской Федерации, в котором проживает, то заявление на получение патента следует подавать в налоговый орган по месту жительства - месту регистрации индивидуального предпринимателя».
03.06.2014г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».