В данном случае имущество, полученное в безвозмездное пользование необходимо отразить в составе внереализационных доходов исходя из рыночных цен. Такой доход необходимо отражать равномерно в течение всего срока пользования имуществом. По мнению специалистов Минфина, в целях определения рыночной стоимости организация может использовать отчет независимого оценщика.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование
ОСНО: налог на прибыль
Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя.*
При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243, от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43.*
Внимание: если арендатор не отражает в бухучете задолженность перед арендодателем и не перечисляет платежи по договору аренды, инспекторы могут решить, что имуществом пользуются безвозмездно. Тогда стоимость арендной платы проверяющие включат во внереализационные доходы на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Судьи такой подход не разделяют (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 15 февраля 2011 г. № А55-5367/2010). Они указывают, что неотражение в бухучете арендных платежей является нарушением правил учета доходов и расходов, но не свидетельствует о том, что у арендатора нет задолженности по арендным платежам. А тот факт, что организация не внесла арендные платежи в установленный договором срок, не означает, что в будущем она не обязана выполнить свои обязательства.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При методе начисления доход признавайте в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого отчетного периода (месяца, квартала) (п. 1 ст. 271 НК РФ).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Если имущество получено в безвозмездное пользование
Квалификация операции в целях налогообложения
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация или предприниматель безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Поэтому для целей налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 25 июля 2012 г. №03-11-11/218 и от 5 июля 2012 г. №03-11-06/2/84. В силу пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав включается в состав внереализационных.
Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, но не ниже:
- остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу;
- затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой экспертизы.*
Журнал «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ» №10, октябрь 2012
22.05.2014г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.