если по условиям договора заем был выдан денежными средствами, то заемчик обязан вернуть именно денежные средства. Также организация вместо денежных средств может передать имущество, для этого стороны должны подписать соглашение об отступном. Организация имеет право передать имущество в качестве отступного при погашении займа, когда данное имущество в виде недвижимости будет зарегистрировано на организацию, принадлежать на праве собственности. Доход от реализации недвижимости в качестве отступного нужно отразить в сумме погашаемого долга. При получении имущества в счет денежных средств по предоставленному займу у заимодавца не возникает обязанности уплачивать НДФЛ, так как у физического лица не возникает экономической выгоды.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить получение займа (кредита).
Возврат займа (кредита)
Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором.* Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.
Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно. Досрочный возврат процентных займов (кредитов) допускается только с согласия заимодавца (кредитора).
Такой порядок установлен статьей 810 и пунктом 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.
Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке (п. 1 ст. 810 ГК РФ).* Вернуть кредит, полученный деньгами, можно только по безналу (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Погашаем денежный заем в неденежной форме
Насколько правомерно погасить денежный заем имуществом?
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей, того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). Из данной формулировки следует, что договор займа может быть либо финансовым, либо неденежным.* Третьего не дано. То есть если заемщик получил в заем денежные средства, то и вернуть он обязан денежные средства, а не другое имущество на такую же сумму. И напротив, если заемщик получил в заем иное имущество (например, компьютер), то и вернуть он должен такое же имущество.
Турфирма решила расплатиться за денежный заем путевками? Необходимо учитывать нюансы
Так как по договору займа турфирма получила денежные средства, то в договоре должно быть предусмотрено, что возврат также осуществляется денежными средствами. Иначе по своей правовой природе договор будет являться договором поставки, а полученные денежные средства будут рассматриваться как аванс.
Как оформить возврат денежного займа иным имуществом?
Сделать это можно двумя способами.
1. Заключить соглашение об отступном. Отступное является одной из форм прекращения обязательств по сделке. С согласия одной стороны другая может расплатиться за полученные товары (работы, услуги) не деньгами, а передать какое-то иное имущество. Возможность прекращения обязательств по сделке таким способом предусмотрена статьей 409 Гражданского кодекса РФ.
2. Заключить договор купли-продажи и в дальнейшем подписать соглашение о взаимозачете.*
Но необходимо учитывать, что и в том, и в другом случае имеет место реализация имущества. Поэтому заемщику (турфирме) нужно начислить НДС по выбывшему имуществу. С этим солидарны и суды (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 июня 2007 г. № Ф03-А73/07-2/2328).
Также возможно, что налоговики и суды (в случае судебного разбирательства) сочтут полученный турфирмой заем авансом (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 16 сентября 1997 г. № 551/96 и ФАС Уральского округа от 13 мая 2003 г. № Ф09-1336/03-АК).
Журнал «Учет в туристической деятельности» № 3, Март 2009
3.Статья: Закрываем договор займа соглашением о новации
Обязательства по договору займа могут быть прекращены, если компания заключит соглашение об отступном. Например, производственное предприятие вместо денежных средств по договору займа может передать имущество, определенное таким соглашением. Такой вариант прямо предусмотрен Гражданского кодекса РФ.
Также организации при отсутствии средств для погашения долга по договору займа могут оформить договор купли-продажи материалов, а после его исполнения закрыть задолженности с помощью взаимозачета.*
Журнал «Учет в производстве» № 2, Февраль 2010
23.05.2014г.
С уважением,
Елена Обручникова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».