Вы правомерноперевыставляете услуги мобильной связи. При этом данное соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки услуг мобильной связи, поскольку Ваша организация не является поставщиком таких услуг. Вы должны выставить дочернему предприятию счет для оплаты. Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составьте его в произвольном виде.
Также можно заключить посреднический договор. Но он должен быть заключен раньше, чем договор между арендодателем и поставщиком услуг связи.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 5 августа 2010 г.
«Как следует из материалов дела, из состава расходов 2007 г. налоговый орган исключил затраты в сумме 4237 руб. 29 коп., понесенные предпринимателем Гореловым Ю.М. на оплату услуг связи, предоставленных ЗАО "Зевс", со ссылкой на то, что ЗАО "Зевс" подобные услуги не оказывает, а в представленных документах не определен вид услуг связи. Расходы на услуги связи в сумме 5000 руб., оказанные ООО "Евросеть Самара", налоговый орган не принял, сославшись на невозможность определить, кому эти услуги оказаны.*
Материалами дела подтверждается, что предприниматель Горелов Ю.М. пользуется сотовой связью (посредством корпоративного тарифа), приобретаемой ЗАО "Зевс" непосредственно у оператора, при этом ЗАО "Зевс" перевыставляет счета на оплату предпринимателю Горелову Ю.М. как фактическому пользователю услуг. В подтверждение указанных расходов в сумме 4237 руб. 29 коп. предприниматель Горелов Ю.М. представил договора с приложениями к ним, письма, касающиеся взаимоотношений с ЗАО "Зевс", счет-фактуру, акт выполненных работ, платежное поручение на оплату.*
Расходы на услуги связи в сумме 5000 руб., оказанные ООО "Евросеть Самара", подтверждаются товарным чеком и чеком ККТ с указанием номера абонента. Суд первой инстанции, руководствуясь статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правомерно посчитал указанные затраты экономически обоснованными, документально подтвержденными и связанными с предпринимательской деятельностью Горелова Ю.М. Как правильно указано судом первой инстанции, отсутствие договоров с операторами сотовой связи и расшифровок телефонных звонков не может свидетельствовать о непроизводственном характере расходов. Доказательств, опровергающих факт использования предпринимателем Гореловым Ю.М. услуг связи в производственных целях, налоговый орган при рассмотрении настоящего дела не представил.*
Суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что налоговый орган необоснованно не принял затраты предпринимателя Горелова Ю.М. на приобретение ГСМ за 2007 г. в сумме 37651 руб. 67 коп.»*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Рекомендация: Как организовать и оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество
При этом данное соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электроэнергии, тепловой энергии и др.), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (например, энергоснабжающей организацией).*
Такой вывод позволяет сделать пункт 22 информационного письма ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66. Подтверждает его и более поздняя арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2008 г. № А29-493/2007 и Северо-Западного округа от 21 сентября 2007 г. № А56-39141/2006).
Общая стоимость коммунальных услуг и поставок энергии определяется по фактическому потреблению на основании счетов, выставленных поставщиками.* Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может определяться следующими способами:
- по доле занимаемых арендатором площадей помещений;
- по показаниям отдельных счетчиков;
- исходя из мощности используемого арендатором оборудования и времени его работы.
Методику расчетов закрепите в договоре аренды или отдельном соглашении (п. 1 ст. 615, ст. 420, 421, 779 ГК РФ).
При компенсации арендатором коммунальных расходов отдельным платежом арендодатель должен выставить арендатору счет для оплаты. Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составьте его в произвольном виде (на основании счета коммунальных служб, расчета). Для того чтобы счет на оплату был признан первичным документом, он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
Ситуация: может ли арендатор заключить с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг
Да, может.
Но посреднический договор должен быть заключен раньше, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/55).*
Подтверждает такой вывод и Президиум ВАС РФ. В пункте 6 информационного письма от 17 ноября 2004 г. № 85 Президиум ВАС РФ отметил, что «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента». Этот вывод в отношении договора комиссии можно применить по аналогии и к иным посредническим договорам (например, агентскому договору) (ст. 1011 ГК РФ). Если посреднический договор заключен позже, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг, есть риск, что посредническая сделка будет признана судом ничтожной (ст. 166, 168 ГК РФ).
Посреднический договор могут признать недействительным и в том случае, если поставщик коммунальных услуг не давал согласия на передачу своих услуг арендатору. Передавать коммунальные услуги третьим лицам без согласия самого поставщика гражданское законодательство запрещает (ст. 545, 548 ГК РФ).*
Если посреднический договор заключен, то последствия данной сделки для целей налогообложения будут оценены в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России)).*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
20.05.2014г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».