Расчет стоимости патента зависит от:
- вида деятельности, заявленного предпринимателем;
- места регистрации в качестве предпринимателя, применяющего патентную систему;
- потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности;
- продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев).
Порядок оплаты стоимости патента зависит от срока его действия. Законом города Москвы от 30.10.2012 г. № 53 потенциально возможный годовой доход по виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» при наличии одного наемного работника установлен в размере 600 000 руб.
Подробный порядок расчета стоимости патента и его оплаты содержится в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как рассчитать и выплатить стоимость патента
Стоимость патента
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Стоимость патента определяйте с учетом:*
- вида деятельности, заявленного предпринимателем;
- места регистрации в качестве предпринимателя, применяющего патентную систему;
- потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности;
- продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев).
Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.
Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:*
Стоимость патента на 12 месяцев, руб. |
= |
6% |
? |
Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб. |
Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:*
Стоимость патента на период от 1 до 11 месяцев (включительно) |
= |
Стоимость патента на 12 месяцев |
? |
Количество месяцев срока, на который выдан патент |
: |
12 месяцев |
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.
Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер* (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).
Список региональных законов, в которых можно посмотреть действующие размеры дохода, см. в таблице.*
Оплата стоимости патента
Порядок оплаты стоимости патента зависит от срока его действия.*
Если патент получен на срок до шести месяцев (т. е. на срок от одного до пяти месяцев включительно), выплатите его полную стоимость одним платежом в течение 25 календарных дней после начала действия патента*.
Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивайте в два этапа:*
- первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 25 календарных дней после начала действия патента;
- второй платеж на оставшуюся сумму – не позже чем за 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Если предприниматель прекратил деятельность раньше срока окончания действия патента – не позже чем за 30 календарных дней до даты прекращения такой деятельности, указанной в соответствующем заявлении.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-11-09/10 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 4 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/1458).
Пример оплаты стоимости патента. Патент получен на срок свыше шести месяцев*
Предприниматель И.И. Иванова занимается на территории Московской области деятельностью по ремонту одежды. С 1 апреля по 31 декабря 2014 года она применяла патентную систему налогообложения по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий». У Ивановой два наемных работника.
Срок действия патента – девять месяцев. Законом Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ потенциально возможный годовой доход по виду деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий» при наличии двух наемных работников установлен в размере 593 892 руб.
Таким образом, стоимость патента составляет:
593 892 руб. ? 6% : 12 ? 9 = 26 725 руб.
Первую часть стоимости патента в сумме 8908 руб. (26 725 руб. : 3) Иванова заплатила 21 апреля 2014 года.
Вторую часть стоимости патента в сумме 17 817 руб. (26 725 руб. – 8908 руб.) Иванова оплатила 18 октября 2014 года.
Заполнение платежного поручения*
Платежные поручения на перечисление стоимости патента оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Закон Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения (с изменениями на 20 ноября 2013 года)»
Статья 1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:
N |
Виды предпринимательской деятельности |
Потенциально возможный к получению годовой доход |
||||
|
||||||
9. |
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: |
|||||
одного индивидуального предпринимателя; |
||||||
одного наемного работника) |
600* |
|||||
|
||||||
16.05.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.