Да, организации необходимо уплатить налог на прибыль с дохода от реализации доли, более подробная информация приведена в рекомендации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций
Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:*
- продать;
- передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);
- отдать безвозмездно;
- вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.
Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.
Документальное оформление
Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей), предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. *Образец заполнения акта см. Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение долей (акций) других организаций.
Налоги
Порядок расчета налогов при выбытии акций (долей) зависит от:*
- системы налогообложения, которую применяет организация;
- способа выбытия финансового вложения – реализация (мена, бартер), безвозмездная передача, вклад в уставный капитал;
- объекта сделки – акция, обращающаяся на рынке ценных бумаг, или акция, не обращающаяся на рынке ценных бумаг, доля.
ОСНО: налог на прибыль
На общем режиме налогообложения финансовый результат от операции по реализации (в т. ч. по договору мены) акций учитывайте по правилам статьи 280 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Такой порядок следует из пункта 3 статьи 249 Налогового кодекса РФ. При этом доходы и расходы учитывайте в зависимости от того, как рассчитываете налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом (ст. 329 НК РФ).*
Налоговую базу от реализации акций (их передачи по договору мены (бартеру)) рассчитайте исходя из:*
- цены, по которой организация договорилась реализовать (передать) акции;
- цены, по которой организация ранее получила эти акции;
- расходов на реализацию (передачу) акций.
Это следует из пункта 15 статьи 274 и статей 280 и 329 Налогового кодекса РФ.
Ставка налога на прибыль 0 процентов
При реализации акций российской организации, приобретенных начиная с 1 января 2011 года при условии непрерывного владения дольше пяти лет, к налоговой базе от операций с ценными бумагами применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.*
При этом акции должны удовлетворять одному из следующих условий:*
- не обращаться на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока владения ими;
- являться акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в течение всего срока владения ими (если обращаются на организованном рынке ценных бумаг);
- являться акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики на дату реализации (если на дату приобретения акции не обращались на организованном рынке ценных бумаг, а на дату реализации стали обращающимися на организованном рынке ценных бумаг акциями).
Такой порядок установлен пунктом 4.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Финансовый результат
Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации (мены) акций формируйте отдельно от прибыли (убытка) от основного вида деятельности (п. 8 ст. 280 НК РФ). Также раздельно рассчитывайте результат от реализации (мены) котирующихся и некотирующихся акций (п. 10 ст. 280 НК РФ).*
Налогооблагаемую прибыль (убыток) по реализации (мене) акций определите по формуле:
Налогооблагаемая прибыль (убыток) от реализации (мены) акций |
= |
– |
– |
Цена, по которой акции реализованы (переданы по договору мены), подлежит контролю на соответствие рыночной цене. Правила такого контроля различны для акций, обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг. Такой порядок установлен пунктами 5 и 6 статьи 280 Налогового кодекса РФ.
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
15.05.2014 г.
С уважением,
Карине Ширинян, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».