Нет, если использовать официальные разъяснения Минфина, то расчет не верный.
Не совсем понятно, как были взята доля доходов организации от коммерческой деятельности в составе «доходов по статье Административно-хозяйственные расходы».
Следует указать, что в настоящий момент методика распределения общехозяйственных расходов некоммерческих организаций (в данном случае ТСЖ) между предпринимательской и некоммерческой деятельностью нормативными правовыми актами не определена.
Однако, Минфин России настаивает на том, что такие расходы (часть из них) не принимаются при расчете налога на прибыль. Минфин России в своем Письме от 20.01.2010 № 03-03-06/4/4 указывает, что для некоммерческих организаций положения главы 25 Налогового кодекса РФ не предусматривают пропорционального деления общехозяйственных затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью (также см., например, Письма Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/4/38, от 19.03.2010 № 03-03-06/4/25). В арбитражной практике подтверждается данная точка зрения.
Так, например, ФАС Московского округа постановлении от 14.04.2009 № КА-А40/2761-09 указал, что расходы некоммерческой организации с осуществлением коммерческой (предпринимательской) деятельности являются общехозяйственными и должны производиться за счет целевых средств, поступающих на содержание такой организации, в связи с чем такие затраты не должны уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (также см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2009 № А56-50333/2008).
Рекомендуем Вам еще раз обратиться в Минфин России за официальным запросов, поскольку при таком подходе нарушается главный принцип налогообложения – равенство.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.01.2010 № 03-03-06/4/4 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности»
Вопрос:
Некоммерческое партнерство оказывает платные образовательные услуги, а также осуществляет коммерческую и некоммерческую деятельность - имеет целевые расходы и расходы, связанные с коммерческой деятельностью.Общехозяйственные расходы связаны с деятельностью всей организации. По общему правилу учета общехозяйственные расходы распределяются между видами деятельности в зависимости от выбранной учетной политики базы распределения. Часть расходов может быть отнесена за счет целевых средств, часть за счет коммерческой деятельности.В статье 252 НК п.4 указано, что "если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты".Вправе ли организация при определении базы по налогу на прибыль отразить в учетной политике для целей налогообложения данный принцип распределения и учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, часть общехозяйственных расходов (прочие по ст.264 НК), в доле, приходящейся на коммерческие расходы, согласно выбранной базе распределения?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности, сообщает следующее.Некоммерческие организации, получившие средства целевого финансирования и целевые поступления, в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 и пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений.Таким образом, НК РФ установил для некоммерческих организаций обязанность ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений, от доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников.
В пункте 1 статьи 252 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль полученные доходы вправе уменьшать на суммы произведенных обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Следовательно, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль могут быть уменьшены некоммерческими организациями лишь на расходы, непосредственно связанные с осуществлением такой деятельности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из положений данного пункта следует, что налогоплательщик вправе определять группу затрат, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то есть в рамках коммерческой деятельности.
В статье 272 НК РФ установлен порядок признания расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, при методе начисления. В пункте 1 указанной статьи определено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.Таким образом, положение пункта 1 статьи 272 НК РФ действует в отношении доходов и расходов, формирующих налоговую базу налогоплательщика в соответствии со статьей 274 НК РФ как разницу между суммами полученных доходов и расходов. Распределение таких расходов требуется налогоплательщику только в случае ведения им видов предпринимательской деятельности, для которых установлен разный режим налогообложения.
Следовательно, порядок распределения расходов, установленный статьями 252 и 272 НК РФ, применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, для некоммерческих организаций положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью.Порядок пропорционального деления отдельных видов расходов установлен только для бюджетных учреждений (статья 321_1 НК РФ).
25.04.2014г.
С уважением, эксперт БСС «Система Главбух»
Александр Ермаченко
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».