Если задолженность контрагента отражена на счете 58-3, то поступление векселя в счет оплаты задолженности отражается проводкой: Дебет 58-2 Кредит 58-3. Передача векселя третьего лица контрагенту в оплату за товары (работы, услуги) отражается проводками: Дебет 60 (76) Кредит 91-1 – передан вексель третьего лица в оплату товаров (работ, услуг); Дебет 91-2 Кредит 58-2 – списана стоимость векселя третьего лица, по которой он числится в учете на момент его передачи; Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Проценты по векселям полученным» – списаны начисленные, но не полученные проценты по векселю третьего лица (если они предусмотрены в векселе). По кредиту 90-1 отражается выручка у контрагента при получении векселя в оплату.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг )
Бухучет: вексель с дисконтом
Если вексель был получен с дисконтом или предусматривает начисление процентов, включите его в состав финансовых вложений (п. 2–3 ПБУ 19/02). Учтите его на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги»* (Инструкция к плану счетов).
О том, как учитывать дисконт и проценты по векселю, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении проценты (дисконт) по полученному векселю.
Примите полученный вексель к учету по первоначальной стоимости. То есть по стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в счет оплаты которых он получен (в т. ч. авансом). Об этом сказано в пунктах 8 и 14ПБУ 19/02.
Счета, с которыми будет корреспондировать счет 58-2, зависят от того, в какой момент поступил вексель организации: до или после (в момент) реализации товара (выполнения работ, оказания услуг) по договору.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если вексель третьего лица получен до реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), учтите его как предварительную оплату (аванс). В этом случае сделайте проводки:
Дебет 58-2 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получен вексель третьего лица в счет аванса по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Если вексель получен после (в момент) реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), сделайте такие проводки:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– отражена выручка от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
Дебет 58-2 Кредит 62 (76)
– получен вексель третьего лица в оплату реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).*
Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2. Статья: 7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим или физическим лицам, кроме работников организации
Отражение в бухгалтерском учете предоставленных (выданных) займов в денежной форме.
№ |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки в момент фактической передачи денег |
|||
1 |
Предоставлены (выданы) из кассы, с расчетных счетов организации краткосрочные (не более 12 месяцев)займы в российской валюте (рублях) юридическим или физическим лицам, кроме работников организации. Предоставление (выдача) краткосрочных займов в денежной форме отражено в составе дебиторской задолженности или* |
||
Предоставлены (выданы) из кассы, с расчетных счетов организации долгосрочные (более 12 месяцев)займы в российской валюте (рублях) юридическим или физическим лицам, кроме работников организации. Предоставление (выдача) долгосрочных займов в денежной форме отражено в составе дебиторской задолженности |
|||
Бухгалтерские проводки в момент получения денег займодавцем |
|||
1 |
Погашена в кассу, на расчетные счета организации задолженность юридических или физических лиц, кроме работников организации по предоставленным (выданным) им краткосрочным (долгосрочным) займам в российской валюте (рублях). Возврат выданных займов в денежной форме отражен как уменьшение дебиторской задолженности* |
||
Бухгалтерские проводки при ежемесячном получении процентов до дня возврата суммы займа |
|||
1 |
Проценты к получению, если условиями договора займа предусмотрено их получение, отражены в составе прочих доходов организации. Сумма процентов к получению по предоставленным (выданным) краткосрочным (долгосрочным) займам учтена в качестве дебиторской задолженности |
||
Бухгалтерские проводки при отражении всей суммы процентов, предусмотренных договором к получению |
|||
1 |
Проценты к получению, если условиями договора займа предусмотрено их получение, отражены в составе доходов организации будущих периодов. Сумма процентов к получению по предоставленным (выданным) краткосрочным (долгосрочным) займам учтена в качестве дебиторской задолженности |
||
2 |
Проценты к получению за истекший отчетный период, если условиями договора займа предусмотрено их получение, списаны на финансовые результаты организации |
||
Бухгалтерские проводки при отражении получения процентов по возвращенным (погашенным) краткосрочным (долгосрочным)займам в денежной форме |
|||
1 |
Получена в кассу, на расчетные счета организации сумма процентов по предоставленным (выданным) краткосрочным (долгосрочным) займам в российской валюте (рублях) |
||
12 100 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ
3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении выбытие векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг)
Организация вправе передать контрагенту в счет оплаты своей задолженности вексель третьего лица. Такая передача означает погашение обязательств (части обязательств) организации перед контрагентом.
Это следует из статей 408 и 862 Гражданского кодекса РФ.
Внимание: расчеты с использованием векселей (в т. ч. третьих лиц) повышают риск проведения выездной налоговой проверки у всех участников вексельной сделки (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).
Бухучет
В бухучете передачу векселя третьего лица контрагенту в оплату за товары (работы, услуги) отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» – 58-2* (Инструкция к плану счетов).
В составе прочих доходов признайте стоимость переданного векселя, которая равна всей сумме погашаемой им задолженности (п. 7 и 10.1 ПБУ 9/99). А в составе расходов – стоимость векселя, отраженную на счете 58-2, и начисленные до момента выбытия векселя проценты (если они предусмотрены в векселе) (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте такие проводки:
Дебет 60 (76) Кредит 91-1
– передан вексель третьего лица в оплату товаров (работ, услуг);
Дебет 91-2 Кредит 58-2
– списана стоимость векселя третьего лица, по которой он числится в учете на момент его передачи;
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Проценты по векселям полученным»
– списаны начисленные, но не полученные проценты по векселю третьего лица (если они предусмотрены в векселе).*
Такая схема бухгалтерских проводок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91).
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
23.04.2014 г.
С уважением,
Ирина Киселева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».