Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 июня 2008 2 просмотра

Физическое лицо продает квартиру в 2008 г., принадлежащую ему на праве собственности менее 3 лет. С 2005 года заключен договор с юридическим лицом на строительство частного дома (проектные работы, отделка, прокладка инженерных сетей). Дом готов - акт приема-передачи объекта подписан в 2008г. Распоряжение о передаче земли в собственность есть, свидетельство о праве собственности не зарегистрировано.
Прошу разъяснить порядок предоставления имущественного вычета налогоплательщику при выше приведенных условиях.

Ярославцева О. А., 'Канадский дом', Новосибирск

отвечает:

Вы можете получить имущественные вычеты и по операции по продаже квартиры, и по строительству дома. Условия, при которых у Вас возникнет право на вычет по обоим основаниям, разные. Поэтому мы рассмотрим порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ раздельно: при продаже квартиры и при строительстве жилого (частного) дома.

1. Имущественный вычет при продаже квартиры.

При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) Вы можете уменьшить доход от продажи квартиры любым из двух способов:

1) на сумму имущественного налогового вычета;

2) на расходы, связанные с получением квартиры.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Когда вы будете выбирать один из них, имейте в виду следующее. Так как Вы владели квартирой менее трех лет, размер имущественного вычета (первый способ) для Вас будет ограничен суммой 1 000 000 руб. (абз. 1 подп. 1 ст. 220 НК РФ). Сумма же расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ (второй способ), ограничена лишь суммой дохода от продажи и не зависит от того, как долго Вы владели квартирой. При этом сумму расходов нужно подтвердить документально (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Налоговый вычет при продаже имущества предоставляет только налоговая инспекция (ст. 220 НК РФ). Сумму налогооблагаемого дохода и вычета Вам нужно задекларировать по окончании календарного года, в котором Вы получили (получите) деньги от продажи квартиры (п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту вашей постоянной регистрации не позднее 30 апреля следующего года (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно представить:

– заявление на вычет в произвольной форме;
– договоры купли-продажи имущества;
– документы, подтверждающие оплату имущества покупателями (расписки, передаточные акты и т. п.);
– документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности;
– заявление о договоренности сторон о распределении вычета (если продано имущество, находящееся в совместной собственности);
– документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов от продажи имущества (если выбран этот вариант уменьшения налоговой базы по НДФЛ).

Заплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом, за который Вы отчитываетесь (п. 4 ст. 228 НК РФ).

2. Имущественный вычет по строительству частного дома.

Если Вы построили в России жилой (частный) дом, Вы можете получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов на новое строительство (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В качестве подобных расходов можно учесть:

– расходы на разработку проектно-сметной документации;
– расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
– расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
– расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
– проценты по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья (если кредит (заем) выдала организация).

Такой перечень приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: затраты на приобретение санитарно-технического оборудования и электроплит к расходам на отделку жилья не приравниваются и в состав имущественного вычета не включаются (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/139).

Вычет на приобретение (строительство) жилья Вы можете получить только один раз в жизни и только на одну покупку (абз. 20 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья ограничен. Максимальный размер вычета – 1 000 000 руб. без учета процентов по кредиту (займу). В большем размере имущественный налоговый вычет получить нельзя. Проценты по целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья могут увеличивать размер вычета без ограничений.

Такие правила установлены абзацем 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Так как никаких доходов, облагаемых НДФЛ, при приобретении имущества Вы не получаете, сумма имущественного вычета будет уменьшать другие полученные им доходы (зарплату, доходы от продажи квартиры, иного имущества и т. д.).

Для получения имущественного вычета на строительство нужно представить в налоговую инспекцию ряд необходимых документов:

– заявление в произвольной форме;
– документы, подтверждающие право собственности на жилье;
– документы, подтверждающие оплату расходов на строительство жилья;
– справки по форме 2-НДФЛ;
– декларацию по форме 3-НДФЛ.

Документы, подтверждающие право собственности на построенный дом (например, свидетельство о регистрации права собственности) у Вас отсутствуют. Следовательно, Вы не можете воспользоваться имущественным вычетом, пока их не получите (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 сентября 2007 г. № 03-04-05-01/296, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113, УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2005 г. № 28-10/97282).

Вычет нельзя получить, если расходы на строительство были оплачены:

– за счет фирмы или других лиц (к этому случаю не относится покупка за счет заемных средств);
– за счет средств материнского капитала;
– за счет средств, выделенных из бюджета (субсидий).
Такое правило предусмотрено в абзаце 19 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Ответ на вопрос подготовлен экспертом рубрики «Личная бухгалтерия» БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка