Расходы на летние корпоративы безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль. Данные затраты не связаны с производственной деятельностью и не направлены на получение дохода.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения*
29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;*
2. Статья: Документальное оформление затрат на корпоратив
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В бухгалтерском учете расходы на корпоратив учитываются в полном объеме, а вот в налоговом учете их признать нельзя. Поскольку они не являются экономически обоснованными (письмо Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206). При этом предприятию (если только оно не является малым) следует учесть требования ПБУ 18/02. В частности, в данном случае возникает постоянная разница* (п. 4 ПБУ 18/02). И бухгалтеру в соответствии спунктом 7 ПБУ 18/02 следует исчислить и отразить в учете соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено ПНО.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2012
3. Статья: Как поступить с расходами на летние корпоративные мероприятия для сотрудников
Безопасное решение для тех, кто не готов судиться
Итак, сразу скажем, расходы на летние корпоративы безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль совсем. Чиновники сформировали свою позицию по этому вопросу достаточно давно. Еще в письме Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206 сказано: данные затраты не связаны с производственной деятельностью и не направлены на получение дохода. Более того, они прописаны в числе неучитываемых расходов (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Налоговики убеждены, что в развлекательных мероприятиях нет деловой направленности.*
Причем ситуация не изменится, даже если проведение командообразующих мероприятий прописать в коллективном договоре или каком-то другом локальном акте. Такого мнения сотрудники ведомства придерживаются до сих пор* (читайте комментарий ниже).
Почему проверяющие посчитают расходы на корпоративные мероприятия необоснованными
— Списать можно только те расходы, которые отвечают требованиям статьи 252Налогового кодекса РФ. А именно подтверждены документами и являются экономически обоснованными. Затраты на корпоративы не отвечают второму критерию. Они экономически неоправданны, даже если их проведение предусмотрено в коллективном договоре или другом локальном акте.* Все равно от такой деятельности прибыли не будет.
Причем не важно, в каком виде проходит мероприятие: фуршет, выезд за город или поездка за границу. Все празднично-развлекательные мероприятия, устроенные для сотрудников, не обусловлены деловыми целями. Поэтому учесть расходы на них при расчете налога на прибыль нельзя*. Об этом говорит и подпункт 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 15, АВГУСТ 2012
17.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.