Услуги субподрядчика принимайте к учету на дату подписания акта. При выполнении условий входной НДС примите к вычету на общих основаниях. Организации, оказывающие услуги, все понесенные расходы (как прямые, так и косвенные) вправе признавать в текущем налоговом (отчетном) периоде. Доходы и расходы группируйте по видам деятельности, разбивку по договорам производить не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: Как распределить расходы на прямые и косвенные в организации, оказывающей услуги
Организации, которые оказывают услуги, могут распределять расходы на прямые и косвенные в том же порядке, что и производственные. Им тоже следует сформировать перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике. Однако между правилами признания расходов у производственных организаций и у организаций, которые специализируются на оказании услуг, есть существенное отличие.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в процессе ее осуществления (п. 5 ст. 38 НК РФ). В связи с этим организации, оказывающие услуги (например, аудиторские компании), не обязаны распределять прямые расходы между затратами текущего налогового (отчетного) периода и стоимостью услуг, не принятых заказчиками на конец этого периода (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ, письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/348). Все понесенные расходы (как прямые, так и косвенные) они вправе признавать в текущем налоговом (отчетном) периоде. При этом такой порядок учета прямых затрат нужно установить в учетной политике (ст. 313 НК РФ)*.
Из рекомендации «Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Когда НДС можно принять к вычету
Какой НДС принимать к вычету
Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре)*. Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету |
Основание |
|
Входной НДС предъявлен |
||
поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав. В том числе потоварообменным (бартерным) операциям и по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения строительно-монтажных работ |
Пункты 2 и 6 статьи 171 ипункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ |
|
подрядными организациями, в том числе застройщиками и техническими заказчиками |
При проведении ими следующих видов работ:
|
Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
продавцами объектов незавершенного капитального строительства |
||
поставщиками с полной или частичной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или имущественных прав |
Пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
|
Условия вычета
В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия*:
- налог предъявлен поставщиком;
- товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;
- приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет;
- получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).
Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг)
Выручка от реализации
Доходом от реализации произведенной продукции (работ, услуг) является выручка* (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Метод начисления
При методе начисления включите выручку в доход в момент реализации продукции, работ, услуг*. При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей (заказчиков). Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
08.08.2014 г.
С уважением,
Лилия Габсалямова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».