Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В силу подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации.
Расходы признаются обоснованными, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письма Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-03-06/4/96, от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279). Такая направленность не означает, что от осуществления расходов организация должна обязательно получить прибыль. Может быть получен и убыток. При этом убыточность должна оцениваться не по отдельной операции, а в целом по конкретному виду деятельности организации.
Обоснованность расходов, которые не связаны с конкретным видом деятельности, должна оцениваться исходя из экономического эффекта от их совершения. Например, при определении обоснованности расходов по управлению организацией налоговая инспекция проанализирует, изменились ли экономические показатели организации. Если после заключения введения внешнего управления эти показатели ухудшились, то это будет основанием проверки цели осуществления данных расходов.
Такие выводы следуют из письма ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356 для внутреннего пользования. Суды отмечают, что наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью являются экономически обоснованными (см., например, постановления ФАС Московского округа от 30 мая 2013 г. № А40-79395/12-90-422 и от 4 сентября 2012 г. № А40-9474/12-140-44).
В постановлении ФАС Уральского округа от 04.05.2007 № Ф09-3119/07-С2 сказано, что отсутствие командировочных удостоверений не может служить основанием для признания командировочных расходов необоснованными, поскольку действующим законодательством не предусмотрено обязательное наличие одновременно командировочного удостоверения и приказа о направлении работника в командировку.
Кроме того, отнесение выплат к расходам, связанным со служебными командировками, в соответствии со статьями 166 и 168 Трудового кодекса РФ обусловлено их целевым назначением и не ставится в зависимость от наличия либо отсутствия командировочного удостоверения установленной формы. Аналогичные выводы сделаны в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2007 № Ф04-2644/2007(33834-А45-14)).
Поскольку существуют прецеденты, основанные на решениях налоговых органов по камеральным и выездным проверкам обществу следует оформлять для командировки:
– приказ о направлении в командировку;
– служебное задание и отчет о его выполнении;
– проездные документы;
– счет из гостиницы;
– командировочное удостоверение;
– авансовый отчет;
– ксерокопии загранпаспорта – с отметками о пересечении границы, если сотрудник находился в загранкомандировке;
– решение руководителя (руководителя подразделения) о необходимости направления сотрудника в командировку для выполнения служебного поручения, которое должно быть сделано в определенный период времени и цель по которому должна быть достигнута любыми способами;
– проездные документы.
В этом случае общество не получит претензий со стороны налоговых органов.
06.08.2014 г.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.