нет, не облагается.
Полевое довольствие относится к расходам, связанным с разъездным характером работы.
Выплата компенсации за разъездной характер работы не облагается НДФЛ и страховыми взносами. При этом, размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, должны быть указаны в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах, а также в трудовом договоре (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы
Состав расходов
К расходам, связанным с разъездным характером работы, относятся:
- расходы на проезд;
- расходы на наем жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя.
При этом оплату питания сотрудников с разъездным характером работы в этот перечень включать нельзя (письмо Минтруда России от 11 марта 2014 г. № 17-3/В-100).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
НДФЛ и страховые взносы*
Расходы, связанные с разъездным характером работы, возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются. Такой вывод следует из части 2 статьи 164 и статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.
Поэтому независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:
- НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ);
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182, от 4 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/230 и Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19. Правомерность данного подхода подтверждают и судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г. № ВАС-8467/14).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Какие компенсации при разъездной работе не облагаются НДФЛ
Если работа сотрудника носит разъездной характер, компания обязана возместить ему расходы (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ):*
- по проезду;
- найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, указывают в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах, а также в трудовом договоре (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).*
Установленные размеры компенсаций не облагают НДФЛ и учитывают в составе расходов при исчислении налога на прибыль на основании:*
- пункта 3 статьи 217 НК РФ;
- подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Журнал «Зарплата» № 1 январь 2014