Данные суммы отражаются по строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль (п. 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Нужно ли в декларации по налогу на прибыль по строке 020 листа 02 (внереализационные доходы) отражать сумму полученных дивидендов, если организация – налоговый агент уже удержала с них налог
Да, нужно.
По строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль нужно отражать общую сумму внереализационных доходов (п. 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Показатель этой строки должен быть равен показателю строки 100 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 5.2, 6.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).*
Кроме того, дивиденды, с которых удержан налог, отразите по строке 070 листа 02 в составе доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 (п. 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Объясняется это тем, что по общему правилу сумма полученных дивидендов является внереализационным доходом организации (п. 1 ст. 250 НК РФ).* Однако если при перечислении дивидендов организация – налоговый агент удержала налог с доходов в виде дивидендов, то полученная сумма не должна увеличивать налогооблагаемую прибыль акционера (участника).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
28.07.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».