Расходы по арендной уплате учитываются в периоде их осуществления при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения (подробнее о дате признания расхода – см. Ситуация). Обязанности по исключению из налогооблагаемой базы расходов в виде арендной платы при реализации права аренды законодательство не содержит. Если Вы ошибочно не учли расходы в виде арендной платы, то Вправе учесть их в периоде осуществления, подав уточненную декларацию. Или в текущем периоде (см. В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию).
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
Ситуация: Как арендатору признать расходы на арендную плату при расчете налога на прибыль
Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по арендной плате является:
- либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
- либо дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов;
- либо последний день отчетного или налогового периода.
Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.*
Так как признание арендной платы при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный арендодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно (п. 1 ст. 272 НК РФ). В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.
Если организация применяет кассовый метод, то расходы по полученному в аренду имуществу нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за полученные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если в счет арендной платы выдан аванс, то его сумму не относите на уменьшение налогооблагаемой прибыли (п. 3 ст. 273 НК РФ, письмо УМНС России по г. Москве от 15 декабря 2003 г. № 23-10/4/69784).
Из рекомендации «Как арендатору отразить при налогообложении арендные платежи. Организация применяет общую систему налогообложения»
Олег Хороший,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
03.10.2014г.
С уважением,
Ксения Рупасова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».