1) Нет, не обязано. Организация — плательщик ЕНВД, осуществляющая деятельность в сфере общественного питания, может отказаться от применения ККТ. Однако при этом она должна выдавать покупателям бланки строгой отчетности, а не иные платежные документы (счета, товарные чеки и т. д.) (письма Минэкономразвития России от 29.11.2011 № Д09-3014, от 08.04.2010 № Д05-1018, письма Минфин России от 17.08.2010 № 03-01-15/7-182, от 17.08.2010 № 03-01-15/7-181, от 23.08.2010 № 03-01-15/7-191 и письма ФНС России от 10.06.2011 № АС-4-2/9303@, от 17.05.2010 № АС-17-2/238).
2, 3) Нет, не обязано. Плательщики ЕНВД могут не применять ККТ при торговле в розницу:
- в городах – пивом, пивными напитками, сидром, пуаре и медовухой;
- в сельских поселениях – любой алкогольной продукцией (пункт 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, абз. 2, 3 п. 6 ст. 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ, письма Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271, ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961 и Росалкогольрегулирования от 30 апреля 2013 г. № 8977/03-04).
4) Да, розничная продажа алкогольной продукции подлежит лицензированию согласно Федеральному закону от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
Однако, при реализации пива и пивных напитков в розницу лицензия не нужна (пункт 1 статьи 18 и пункта 7 статьи 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).
5) Условия для получения лицензии на розничную продажу алкоголя определены статьей 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ. А именно:
- розничная продажа алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) осуществляется только организациями;
- ряд ограничений по месту продажи алкоголя (пункт 2 статьи 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. м (пункт 6 статьи 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ);
- органы государственной власти субъектов Российской Федерации устанавливают для организаций, осуществляющих розничную продажу алкогольной продукции (за исключением организаций общественного питания), требования к минимальному размеру оплаченного уставного капитала (уставного фонда) в размере не более чем 1 миллион рублей;
- и другие.
6) Да, возможно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: В каких случаях надо применять ККТ
Кто должен применять ККТ
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).
Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно.* Лишь платежные агенты обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Когда ККТ можно не применять
В ряде случаев ККТ можно не применять. А именно:
- при оказании услуг населению. Только если вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);
- при ведении отдельных видов деятельности. Полный перечень таких исключений и условия их применения приведены в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. При этом выдавать покупателю какие-либо платежные документы не обязательно.
Особый порядок действует для плательщиков ЕНВД и тех, кто применяет патентную систему налогообложения. В отношении наличных расчетов по деятельности на этих спецрежимах применять ККТ не обязательно.
При этом существует два особых требования, которые необходимо соблюсти.
- Не применять ККТ по этому основанию можно, только если ваша деятельность не может быть освобождена на других условиях. Например, не выдавать кассовый чек разрешено коммерсантам, которые вместо него выдают БСО и оказывают услуги населению. И только по этому основанию. Даже если эта деятельность на ЕНВД или патенте (письмо Минфина России от 17 января 2014 г. № 03-01-15/1157).
- По требованию покупателя вместо чека ККТ нужно выдать документ, подтверждающий получение от него денег. Например, товарный чек или квитанцию. Обратите внимание, в отличие от БСО, для которых существуют жесткие требования к оформлению и изготовлению, ваш документ может быть утвержден в выбранной вами форме и изготовлен не только типографским способом.
Такой порядок следует из положений пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Полный перечень ситуаций и условия, когда применять ККТ не обязательно, можно посмотреть в справочной таблице.*
ЕНВД и патент
Плательщики ЕНВД, а также предприниматели, которые ведут деятельность на патенте, могут выдавать вместо кассового чека другой документ, подтверждающий получение денег. Например, товарный чек или квитанцию. В таком документе должны быть следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дата его выдачи;
- наименование организации (Ф. И. О. предпринимателя);
- ИНН организации (предпринимателя);
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись.
Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.*
В некоторых случаях плательщик ЕНВД или предприниматель, который ведет деятельность на патенте, должен выдать покупателю бланк строгой отчетности (БСО). Это нужно сделать, когда обязанность выдать БСО следует из других норм законодательства. Например, в регионах, где под ЕНВД подпадают регулярные перевозки, на поступившую оплату организация обязана выдать билет (ст. 20 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 42 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112, абзац 5 пункта 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Ситуация: может ли плательщик ЕНВД торговать алкогольной продукцией в розницу без применения ККТ
Ответ на этот вопрос зависит от вида алкогольной продукции и места, где ее продает плательщик ЕНВД.
Положениями пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ предусмотрено, что плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ при расчетах наличными с покупателями. По требованию покупателя вместо чека ККТ продавец должен выдать документы, подтверждающие получение денег. Например, квитанцию о приеме наличных денег. При этом никаких исключений для продавцов алкогольной продукции не предусмотрено.
Однако оборот алкогольной и спиртосодержащей продукции в России регулирует Закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ. В пункте 6 статьи 16 этого Закона сказано, что одним из обязательных условий для организаций, реализующих алкогольную продукцию в городах, является наличие и применение ККТ. Розничная продажа алкогольной продукции с нарушением данных требований запрещена (абз. 24 п. 1 ст. 26 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).
Исключение предусмотрено только для розничных продавцов, на которых распространяются общие правила пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (абз. 2, 3 п. 6 ст. 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).
Таким образом, плательщики ЕНВД могут не применять ККТ при торговле в розницу:
- в городах – пивом, пивными напитками, сидром, пуаре и медовухой;
- в сельских поселениях – любой алкогольной продукцией.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271, ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961 и Росалкогольрегулирования от 30 апреля 2013 г. № 8977/03-04.
Внимание: за нарушение установленного порядка применения ККТ и розничной продажи алкогольной продукции предусмотрена административная ответственность.
За неприменение ККТ, а также при отказе в выдаче документов, подтверждающих получение денежных средств, налоговая инспекция может привлечь организацию к административной ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Кроме того, за нарушение правил розничной продажи алкогольной продукции к административной ответственности организацию может привлечь Росалкогольрегулирование. Меры ответственности – административный штраф с возможностью конфискации алкогольной и спиртосодержащей продукции. При этом размер штрафа составляет:
- от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций;
- от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц, предпринимателей.
Такой порядок установлен в части 3 статьи 14.16 и части 1 статьи 23.50 Кодекса РФ об административных правонарушениях.*
Елена Попова,
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Какие виды услуг общественного питания подпадают под ЕНВД
Состав услуг общепита
Организация, оказывающая услуги общественного питания в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим.
Под ЕНВД подпадает совокупность услуг общественного питания:
- по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;
- созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;
- проведению досуга.
Об этом сказано в абзаце 19 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
К услугам общепита не относится реализация продукции, произведенной в торговых автоматах (стационарных и передвижных). Для целей обложения ЕНВД такая деятельность признается розничной торговлей (ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 27 октября 2008 г. № 03-11-04/3/483).
Ситуация: относится ли к услугам общепита при расчете ЕНВД продажа спиртных напитков и сигарет в кафе
Да, относится, за исключением алкогольных напитков и пива собственного производства.
ЕНВД действует в отношении услуг общепита, в том числе оказываемых через кафе с залом обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом под услугами общепита понимается, в частности, и деятельность по реализации некоторых покупных товаров (абз. 19 ст. 346.27 НК РФ). К ним можно отнести спиртные напитки и сигареты, приобретенные для перепродажи. Реализация покупных продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без них, в точках общепита не относится к розничной торговле. Таким образом, их продажа, если она происходит через объекты общепита, включается в услуги общепита. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-11-06/3/199, от 21 января 2008 г. № 03-11-04/3/8, от 18 января 2008 г. № 03-11-04/3/6 и от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/497.*
Реализация алкогольных напитков и пива собственного производства на ЕНВД не переводится. С этих операций организация должна платить налоги по общей системе налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 и абзацем 19 статьи 346.27 Налогового кодекса.
Елена Попова,
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Какую отчетность должны сдавать организации, осуществляющие производство и оборот спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Ситуация: какие декларации по обороту алкогольной продукции должна сдавать организация, которая продает пиво в розницу
Организация, торгующая пивом и пивными напитками в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи.
Пиво и пивные напитки относятся к алкогольной продукции. Однако для их реализации в розницу лицензия не нужна. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 18 и пункта 7 статьи 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.
Деятельность по розничной продаже пива и пивных напитков включает в себя приобретение продукции и ее реализацию на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ). Это отдельный вид деятельности, в отношении которого обязанность декларирования установлена только пунктом 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.
Таким образом, организация, которая реализует пиво и пивные напитки в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи. Это следует из пункта 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и пункта 14.1 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.
Кроме того, следует отметить, что постановление Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 не ставит обязанность сдачи деклараций в зависимость от наличия или отсутствия лицензии.
Олег Хороший,
государственный советник
налоговой службы РФ III ранга
4. Книга: Бухгалтерский учет в общественном питании
Лицензирование в области оборота алкогольной продукцией
В организациях общественного питания, таких как ресторан, бар или кафе, довольно существенную часть ассортимента занимает алкогольная продукция. Реализуя алкогольную продукцию потребителям или используя для приготовления различных напитков, организации общепита участвуют в ее обороте. Государственное регулирование оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется посредством лицензирования.
Данная статья посвящена рассмотрению ряда вопросов, связанных с лицензированием в области оборота алкогольной продукции.
Правовые основы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации утверждены Федеральным законом от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее – Закон № 171-ФЗ).*
Отметим, что под алкогольной продукцией в соответствии с пунктом 7 статьи 2 Закона № 171-ФЗ понимается пищевая продукция, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с Перечнем пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июня 2012 года № 656.
Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как спиртные напитки (в том числе водка), вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, сидр, пуаре, медовуха.
Требование о лицензировании видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции установлено статьей 18 Закона № 171-ФЗ.*
Лицензии выдаются на осуществление следующих видов деятельности:
1) производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта, в том числе денатурата;
2) производство, хранение и поставки произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
3) хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции;
4) закупка, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции;
5) производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции;
6) розничная продажа алкогольной продукции;
7) перевозки этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции.
Внимание: лицензии на виды деятельности, указанные в пунктах 4–5 статьи 18 Закона № 171-ФЗ выдаются отдельно на алкогольную продукцию, спиртосодержащую пищевую и спиртосодержащую непищевую продукцию.
Таким образом, организации общественного питания обязаны получить лицензии на все виды деятельности, подлежащие лицензированию, которые осуществляются ими при реализации алкогольной продукции.*
За выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 18 Закона № 171-ФЗ, за продление срока действия таких лицензий и их переоформление взимается государственная пошлина в размерах и в порядке, которые установлены главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
5. Статья: О праве коммерсант а- « вмененщика » отказаться от применения ККТ при оказании услуг общепита
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания и применяет в отношении этой деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли коммерсант отказаться от применения ККТ и выдавать по требованию покупателей товарные чеки?
Е.И. Крюкова, г. Воронеж
Согласно пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 указанной статьи, при осуществлении «вмененных» видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Однако возможно это только при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Исходя из этого, предприниматель может не использовать кассовую технику при одновременном выполнении следующих условий:
— коммерсант применяет систему налогообложения в виде ЕНВД;
— индивидуальный предприниматель не подпадает под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Закона № 54ФЗ;
— ИП по требованию покупателя (клиента) выдает документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Подобного мнения придерживается Минэкономразвития России в письмах от 29.11.2011 № Д09-3014, от 08.04.2010 № Д05-1018, Минфин России в письмах от 17.08.2010 № 03-01-15/7-182, от 17.08.2010 № 03-01-15/7-181, от 23.08.2010 № 03-01-15/7-191 и ФНС России в письмах от 10.06.2011 № АС-4-2/9303@, от 17.05.2010 № АС-17-2/238.*
Согласно положениям пункта 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в случае оказания услуг населению могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Услуги общественного питания поименованы в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (код 122100).
ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163
Таким образом, предприниматель — плательщик ЕНВД, осуществляющий деятельность в сфере общественного питания, может отказаться от применения ККТ. Однако при этом он должен выдавать покупателям бланки строгой отчетности, а не иные платежные документы (счета, товарные чеки и т. д.).*
Журнал «Вмененка» № 4, Март 2013
6. Статья: Чтобы торговать алкоголем, площадь магазина и складских помещений должна быть не менее 50 кв. м
Документ: постановление ФАС Московского округа от 11.02.2014 № Ф05-17665/2013
Организация обратилась в Департамент торговли и услуг с заявлением о выдаче лицензии на осуществление в городе розничной торговли алкогольной продукцией. Однако ей было отказано на том основании, что у нее отсутствуют стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. м, необходимые для реализации алкогольной продукции. Основанием для отказа в выдаче лицензии является наличие задолженности по уплате налогов и сборов.
Организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. Согласно пункту 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. м.*
Требование законодательства о наличии стационарных торговых и складских помещений установлено с целью соблюдения розничными продавцами алкоголем ГОСТа, санитарных, противопожарных и иных правил по приему, хранению, подготовке и непосредственно реализации алкогольной продукции надлежащего качества в единой торговой точке и для наиболее эффективного контроля в сфере оборота алкогольной продукции.
Таким образом, судьи пришли к выводу, что, поскольку у налогоплательщика отсутствуют помещения необходимой площади, Департамент торговли и услуг правомерно отказал в выдаче лицензии на осуществление розничной торговли алкоголем.*
Журнал «Вмененка» № 6, Июнь 2014
7. Статья: Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД
«Вмененка» или нет?
Теперь определим, можно ли применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, продавая алкогольную продукцию. Согласно статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом к розничной торговле в целях НК РФ не относится, в частности, продажа алкогольных напитков как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее, если они реализуются в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания (). Такой вид деятельности следует относить к услугам общепита (письма Минфина России от 30.07.2009 № 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 № 03-11-04/3/275 и УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 № 16-15/064959).*
Заметим, что продажа алкогольной продукции собственного изготовления не относится к «вмененным» видам деятельности. На это также обращают внимание сотрудники финансовых органов в письмах от 18.01.2008 № 03-11-04/3/6 и от 22.11.2007 № 03-11-03/13.
Журнал «Вмененка» № 5, Май 2010
03.07.2014 г.
С уважением,
Павел Зайкин
эксперт Системы Главбух
Ответ утвержден:
Натальей Колосовой
Ведущим экспертом БСС Система Главбух
___________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» Системы Главбух, которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14