При заполнении декларации 3-НДФЛ налогоплательщик в Лист А заносит сведения о всех доходах (кроме предпринимательских), которые подлежат обложению НДФЛ по какой-либо ставке. Ее указывают в графе 001. Получая доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, резидент может уменьшить их сумму на имущественный вычет. Доходы, облагаемые по другим ставкам, уменьшить на сумму имущественных вычетов нельзя.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ.
Лист А
Суммовые показатели начните заполнять с листа А, в котором указываются доходы, полученные от источников в России. При этом доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также от частной практики в листе А не указывайте, такие доходы отражаются в листе В.
Если вы получали доходы, которые облагаются по разным ставкам налога, то заполните несколько листов А, так чтобы на одном листе были указаны доходы, которые облагаются по одной ставке.*
Уточненная декларация
Если в ранее сданной декларации по НДФЛ обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций к человеку инспекция не применит (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.
Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.
Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741
Отказ в приеме декларации
Отказать человеку в приеме декларации по НДФЛ налоговая инспекция может только по следующим основаниям:
- отсутствие паспорта или других документов, удостоверяющих личность гражданина (его представителя), либо отказ гражданина (его представителя) предъявить эти документы;
- представление декларации не по установленной форме или формату;
- если декларация подана на бумаге – отсутствие в декларации подписи гражданина или его представителя;
- если декларация подана в электронной форме – отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи гражданина;
- представление декларации в ту налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой декларации (например, не по месту учета)*.
Такие правила установлены пунктом 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.
Перечень оснований для отказа является закрытым, то есть по другим причинам отказать человеку в приеме декларации инспекция не вправе.
Так, не является причиной для отказа некорректное заполнение отдельных реквизитов декларации, в частности:
- неверное указание кодов ОКТМО;
- отсутствие на бланке декларации двумерного штрихкода;
- представление декларации по форме, которая содержит все необходимые показатели, но не подлежит обработке автоматизированным способом.
Кроме того, не является причиной для отказа неполный состав декларации, так как человек вправе заполнить только те разделы и листы, которые отражают проведенные им операции. Пустые листы сдавать не обязательно.
Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440, от 25 февраля 2014 г. № БС-4-11/3254.*
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Рекомендация: Какие бывают имущественные вычеты по НДФЛ.
Виды вычетов
Получая доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, резидент может уменьшить их сумму на имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 210, ст. 220 и 214.1 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму имущественных вычетов нельзя* (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.
Например, нельзя уменьшить на сумму имущественных вычетов доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от деятельности, переведенной на спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН, упрощенку и патентную систему), так как эти доходы не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 210, абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, абз. 2 п. 4 ст. 346.26, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 1 октября 2010 г. № 03-04-05/3-582).
Гражданину могут быть предоставлены следующие имущественные вычеты:
- на продажу любого имущества (недвижимости, земли, транспортных средств и т. д.);
- на выкупную стоимость земельного участка и расположенного на нем жилья (в случае изъятия данного имущества государством);
- на покупку (строительство) имущества;
- на проценты по займам (кредитам), связанным с покупкой (строительством) имущества.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Рекомендация: Ставки НДФЛ в 2014 году
Вид дохода |
Размер ставки |
Статья |
5. Дивиденды |
9% |
|
6. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
||
7. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
||
9. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами* |
13% |
27.06.2014 г.
С уважением,
Виолетта Моргун, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».