Вопрос: У организации имеется филиал за пределами РФ в котором трудятся граждане РФ. В срочном трудовом договоре указано место работы - территория иностранного государства. Среди этих работников есть сотрудники получающие 1 высшее образование. Согласно законодательства РФ мы выплачиваем 1 раз год учебный отпуск. Сумма начисленного учебного отпуска - это доход за пределами РФ или доход на территории РФ и мы, как налоговый агент обязаны удержать НДФЛ в бюджет РФ с резидентов 13 %, а с нерезидентов 30 %?
Ответ: Доходы от источников в России – это доходы, которые связаны с деятельностью физлица на территории России. Виды таких доходов перечислены в пункте 1 статьи 208 НК. Данный перечень не включает в себя доход в виде оплаты учебного отпуска при работе в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированной за пределами России. Поэтому считаем, что он относится к доходам, полученным от источников за пределами России (подп. 9 п. 3 ст. 208 НК).
Резидент, который получает доход от источника за пределами России, должен самостоятельно рассчитать НДФЛ, перечислить его в бюджет и сдать декларацию. Такой порядок установлен подпунктом 3 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 НК.
Когда гражданин стал нерезидентом, он не признается плательщиком российского НДФЛ в отношении дохода, который получил за границей (п. 2 ст. 209 НК). Нерезидент не должен рассчитывать с такого дохода налог и перечислять его в бюджет. Так же как и декларировать такие доходы, в том числе и те, что получил до изменения статуса (письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-04-06/6-41).
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, нужно ли сдавать декларацию 3-НДФЛ, если в течение календарного года гражданин стал нерезидентом и сохранил этот статус до конца года. Доходы он получает от источников за пределами России.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени