Фирма применяет общий режим налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Основной вид деятельности – розничная торговля. Учет ведется по продажным ценам. Товар приобретен оптом, оплачен поставщику. Часть товара реализована в безналичном порядке. Как отразить ситуацию в учете? Давайте разбираться.
Опт или розница?
Торговые фирмы могут учитывать товары двумя способами: по фактической, то есть покупной, стоимости (это разрешено всем фирмам) или по продажным ценам (так учитывать товары могут только организации розничной торговли).
Напомним, что розничная торговля – это продажа товаров для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В свою очередь оптовая торговля представляет собой продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для последующей перепродажи или производства.
При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.). Если безналичная продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для производственных целей и перепродажи осуществляется в сети розничной торговли, то указанные операции регулируются нормами, установленными для розничной торговли.
Бухгалтерский учет безналичной реализации
Аналогичный порядок действует и в бухгалтерском учете. Это означает, что при продаже товаров розничной организацией в безналичном порядке, то есть когда выручка поступает от юридических лиц или предпринимателей на расчетный счет магазина, учет товаров ведется как и при продаже в розницу.
То есть если в целом в организации учет товаров ведется по продажным ценам, то и для указанных операций применяется такой порядок. При этом торговая надбавка, причитающаяся на объем безналичных продаж, подлежит сторнированию.
Рассмотрим более подробно систему бухгалтерских записей при приобретении и продаже (реализации) товаров организациями розничной торговли в наличном и безналичном порядке:
Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар по покупной стоимости;
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по приобретенному товару;
Дебет 41 Кредит 42
– начислена торговая наценка;
Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС по полученным товарам;
Дебет 60 Кредит 51
– оплачен товар поставщику по безналу;
Дебет 50 Кредит 90
– отражена выручка за проданный за наличный расчет товар;
Дебет 62 Кредит 90
– отражена выручка за проданный по безналичному расчету товар;
Дебет 90 Кредит 41
– списана стоимость всего проданного товара в продажных ценах;
Дебет 90 Кредит 42
– отражено сторно торговой наценки, относящейся к проданному товару;
Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи товара;
Дебет 90 (99) Кредит 99 (90)
– отражен финансовый результат;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– перечислен НДС в бюджет;
Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата от покупателя в части безналичных расчетов.
Темы: