Что понадобится сделать: Чтобы гарантированно избежать претензий инспекторов, надо скорректировать базу по «упрощенному» налогу.
Компания, применяющая упрощенную систему с базой «доходы минус расходы», продала сырье, которое изначально приобреталось для производственных нужд. Стоимость материалов уже списали в расходы в тот момент, когда их оплатили и оприходовали. Ведь с 2009 года, чтобы уменьшить налоговую базу, не нужно дожидаться, пока сырье будет использовано в производстве (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Но уже в тот момент, когда компания приняла решение продать материалы, они приобрели статус товаров (п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ). А стоимость товаров списывается в расходы, только когда их реализуют покупателю и от него поступят деньги.
Мы спросили чиновников из Минфина России и инспекторов, надо ли в такой ситуации уменьшать расходы того периода, когда были списаны материалы? Ответы оказались противоречивыми. Далеко не все чиновники согласились с тем, что восстанавливать материальные расходы задним числом вовсе не обязательно. Поэтому если стоимость материалов была списана в прошлых отчетных периодах, то безопаснее:
- —уменьшить расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы текущего периода в графе 5 раздела I книги учета доходов и расходов;
-
—составить бухгалтерскую справку, в которой будет объяснено, почему понадобилось восстановить расходы (ее образец ниже);
Еще по этой теме
О том, когда стоимость реализованных материалов уменьшает базу по «упрощенному» налогу, читайте в этом номере журнала.
- —уплатить пени, начиная с момента, следующего за датой, установленной для перечисления налога (авансового платежа), который компания занизила;
- —при необходимости сдать уточненную декларацию по «упрощенному» налогу за период, в котором была списана стоимость проданных материалов.
Обратите внимание: исправлять книгу учета доходов и расходов за прошлые периоды не придется. В этом документе все корректировки отражают текущим периодом, что подтверждают сами инспекторы (письмо ФНС России от 14 декабря 2006 г. № 02-6-10/233 @ ).
Открытое акционерное общество «ПромСтройИнвест» БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 36 г. Москва 27 ноября 2009 г. Материалы, стоимость которых была списана в расходы 21 сентября 2009 года (500 000 руб. без НДС), 27 ноября 2009 года были реализованы сторонней компании (ООО «Проектсервис»). В связи с этим расходы III квар- тала 2009 года нужно уменьшить на 500 000 руб. В графе 5 раздела I книги учета доходов и расходов (за IV квартал 2009 года) отразить операцию: «Сторнированы расходы в виде стоимости материалов, реализованных впоследствии на сторону». Сумма операции — 500 000 руб. со знаком «минус». Авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2009 года занижен на 75 000 руб. (500 000 руб. ✕ 15%). Пени за 32 дня, начиная с 27 октября 2009 года (25 октября — выходной день), — 800 руб. (75 000 руб. ✕ 10% : 300 дн. ✕ 32 дн.), где 10% — ставка рефинансирования ЦБ РФ на 27 ноября 2010 года*. Главный бухгалтер Светлакова /О.Е. Светлакова/ |
* В образце указана условная ставка рефинансирования ЦБ РФ.
- Статьи по теме:
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Аванс по УСН за 1 квартал 2024 года: срок уплаты, КБК, образец платежки
- Все про УСН в 2024 году: упрощенная система налогообложения
Темы: