Можно ли не начислять НДС с авансов, если в следующем году компания перейдет на «упрощенку»
Советует Андрей ПРИХОДЬКО,руководитель Департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»
Можно.
Рассмотрим вот какую ситуацию. В IV квартале 2009 года две компании заключили договор поставки без учета НДС, так как с 1 января 2010 года продавец перейдет на «упрощенку». В ноябре 2009 года на расчетный счет продавца поступил аванс. Так как отгрузить товары поставщик должен только в следующем году, находясь на спецрежиме, начислять НДС с поступившей предоплаты ему не нужно. Это правило в Налоговом кодексе РФ не прописано, но косвенно подтверждается пунктом 5 статьи 346.25.
Другая ситуация. Предположим, в период общего режима все документы все-таки оформили с НДС, аванс поставщик получил также с учетом налога. Перейдя на «упрощенку», принять к вычету налог с предоплаты уже не получится. Поэтому, чтобы не потерять вычет, компания должна, во-первых, заключить допсоглашение с покупателем, зафиксировав цены без учета НДС. А во-вторых, вернуть «лишний» налог на расчетный счет покупателя.
Во избежание претензий со стороны инспекторов мы рекомендуем избрать второй вариант, который прямо следует из налогового законодательства. Дело в том, что, пока компания находится на общем режиме, документы лучше оформлять все-таки с НДС, даже если они касаются будущих отгрузок на спецрежиме. Накануне перехода на «упрощенку» переоформите договор. Этот вариант увеличит бумажную работу и временно отвлечет дополнительные средства из оборота покупателя (в сумме НДС). Но в этом случае претензии со стороны налоговых инспекторов будут исключены.
Компания дважды меняла объект налогообложения. Можно ли доучесть убыток, полученный, когда компания платила налог с разницы между доходами и расходами
Разъясняет Светлана АМПЛЕЕВА,эксперт журнала «Главбух»
Да, так поступить можно.
Напомним, что «упрощенщик» может учитывать убыток в течение десяти лет, следующих за годом, в котором этот убыток был получен. Такое право предусмотрено пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. При этом убытки 2008 года учесть при расчете «упрощенного» налога можно в полной сумме без каких-либо ограничений. Данное правило действует с 1 января 2009 года, и его можно применять начиная с расчета налога за 2009 год (см. письмо Минфина России от 27 января 2009 г. № 03-11-11/9).
Вместе с тем Налоговый кодекс не запрещает приостанавливать перенос убытков. Например, на период, в течение которого компания платила налог с доходов («упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы», учесть ранее полученные убытки при расчете единого налога не могут). При этом установленный законодательством срок в 10 лет не прерывается. Таким образом, если в течение десяти лет с момента получения убытка компания перешла на объект «доходы», а затем снова вернулась на объект «доходы минус расходы», она имеет право доучесть убытки, образовавшиеся до смены объекта.
Допустим, «упрощенщик» учел некоторую часть убытка 2008 года в составе налоговой базы за 2009 год. В 2010 году компания переходит на объект налогообложения «доходы». Тогда, если в 2011 году организация вернется к объекту «доходы минус расходы», она сможет учесть оставшуюся сумму убытка (или его часть). Или это можно сделать позже — вплоть до 2018 года.
Включаются ли в расходы вступительные и членские взносы в некоммерческое партнерство при «упрощенке»
Предостерегает Юлия БАТРУЛЬЯН, эксперт журнала «Главбух»
Учитывать такие затраты при расчете единого налога нельзя.
В статье 346.16 Налогового кодекса РФ названы абсолютно все расходы, учитываемые при упрощенной системе. Членские (вступительные) взносы в некоммерческие организации там не упомянуты. Поэтому налогоплательщики не вправе уменьшать свои доходы на уплаченные суммы, даже если членство в организации экономически обоснованно и необходимо. Данный вывод подтвержден в письме Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-11-06/2/167.