Анатолий Семенович Кленовский, начальник отдела сферы услуг Министерства потребительского рынка и услуг Московской области
— Анатолий Семенович, с 1 апреля 2010 года платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой. Какая ответственность установлена за нарушение этих требований?
— За нарушение требований Федерального закона № 54-ФЗ и неприменение ККТ инспекторы штрафуют организации и индивидуальных предпринимателей по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Кстати, Федеральным законом от 3 июня 2009 г. № 121-ФЗ в эту статью внесены изменения. Теперь установлены штрафы не только за неприменение ККТ, но и за невыполнение требований к кассовым машинам и за несоблюдение порядка регистрации техники. Административный штраф во всех случаях для должностных лиц составляет от 3000 до 4000 руб., а для организаций — от 30 000 до 40 000 руб.
— Скажите, а как часто инспекторы могут проверять, правильно ли компания использует кассовую технику?
— Генеральная прокуратура РФ своим решением установила, что требования Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ не распространяются на контроль за применением ККТ. Налоговики могут проверять применение кассовой техники при необходимости в любое время. Для более эффективного контроля применяются челночные проверки. Проверив применение ККТ утром, налоговые органы проводят повторный контроль после обеда или вечером.
— А что делать, если потеряна карточка регистрации на кассовую машину? Можно ли ее восстановить?
— Да, конечно, можно восстановить. Для восстановления потерянной карточки регистрации на ККТ необходимо написать заявление в ИФНС, где машина зарегистрирована, и получить новый документ. Штрафные санкции за замену карточки не предусмотрены.
— Где надо зарегистрировать ККТ: по месту регистрации компании (индивидуального предпринимателя) или по месту использования кассы?
— Предприниматель может регистрировать все ККТ по месту своего жительства. А компании в обязательном порядке должны регистрировать каждую машину по месту ее использования, то есть там, где компания получает доход. Это может быть и место регистрации самой организации или же место регистрации ее обособленного подразделения, если там используется ККТ. Такой порядок прописан в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470. На этот документ ориентируются инспекторы ИФНС, хотя такой порядок противоречит статье 4 Федерального закона № 54-ФЗ. В этой статье ко всем формам собственности при постановке на учет ККТ предъявляются одинаковые требования, согласно которым предпринимателю тоже следовало бы регистрировать кассовую машину по месту использования.
— Недавно изменился реестр ККТ. Что делать с машинами, не вошедшими в него?
— Согласно Федеральному закону № 54-ФЗ, в случае исключения из государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их можно использовать до истечения нормативного срока амортизации. Письмом от 4 октября 2005 г. № 03-01-20/4-192 Минфин России установил срок амортизации, равный семи годам. Причем этот срок распространяется на все машины независимо от их модели и первоначальной стоимости.
— Анатолий Семенович, теперь давайте поговорим о «вмененщиках», имеющих право отказаться от применения кассовой машины. Могут ли они не снимать ККТ с учета в ИФНС и использовать для внутреннего учета?
— При применении ККТ нет такого понятия, как «внутренний учет». В статье 2 Федерального закона № 54-ФЗ установлено, что использовать ККТ нужно при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. А статья 4 устанавливает требования к ККТ: она должна быть зарегистрирована в налоговых органах, исправна, опломбирована в установленном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Поэтому только для внутреннего учета денежных операций и контроля за выручкой ККТ не может использоваться. Зарегистрированную в налоговой инспекции технику инспекторы будут проверять и штрафовать при несоблюдении требований к ККТ.
— Плательщики ЕНВД, оказывающие услуги населению, могут не применять ККТ. Обязаны они при этом выдавать БСО или могут, как и остальные, выдавать удостоверяющие документы по требованию покупателя?
— Конечно, они обязаны выдавать БСО. Федеральным законом № 54-ФЗ в пункте 2 статьи 2 установлено, что организации и индивидуальные предприниматели могут рассчитываться наличными или использовать платежные карты без применения контрольно-кассовой техники, выдавая при этом населению соответствующие бланки строгой отчетности. В этот пункт Федеральным законом № 162-ФЗ изменений не внесено. Поэтому, как и ранее, при оказании услуг выдаются БСО.
— БСО можно печатать в типографии или с помощью автоматизированных систем. Компьютер и принтер подходят под это определение?
— Автоматизированные системы для распечатки БСО должны иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа не менее пяти лет. Также при заполнении бланка и выпуске документа автоматизированная система должна сохранять уникальный номер и серию БСО. Об этом говорится в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Поэтому получается, что обычный компьютер должен быть оснащен специализированным программным обеспечением для распечатки БСО.
— Скажите, необходимо ли наличие ККТ плательщику ЕНВД при розничной торговле крепким алкоголем?
— Однозначного ответа на этот вопрос до сих пор нет. С одной стороны, продажа алкогольной продукции без кассовых аппаратов запрещена Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». С другой — Федеральный закон № 162-ФЗ разрешает налогоплательщикам на ЕНВД при розничной торговле не использовать кассы. Премьер Владимир Путин просил устранить это противоречие, однако до сих пор оно не ликвидировано.
Несмотря на эту двоякость, я думаю, что нужно ориентироваться на пункт 5 статьи 16 Федерального закона № 171-ФЗ. В нем установлено, что при торговле алкогольными напитками с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции должна применяться кассовая техника. Это специальный закон, который распространяется на реализацию алкогольной продукции в городе. Кроме того, его положения о применении ККТ Федеральным законом № 162-ФЗ не отменены.
— А для сельской местности специальное законодательство действует?
— Отдельного закона, регулирующего продажу алкоголя в сельской местности, нет. Да, Федеральный закон № 171-ФЗ обязывает применять ККТ при торговле крепким алкоголем только в городах, но он не отменяет применение ККТ при торговле алкоголем в сельской местности. Это нужно понимать и соответственно при торговле алкоголем в сельской местности применять ККТ. На это, кстати, в своем выступлении перед Президентом РФ обратил внимание первый зампред правительства Игорь Шувалов.
- Статьи по теме:
- 100 образцов пояснений в ответ на требования ИФНС
- Расхождения между прибылью и НДС, бухотчетностью и отчетом по прибыли
- С 1 апреля меняется порядок налогообложения НДС машин, купленных у физических лиц
- Какие изменения учитывать при использовании в работе ККТ
- Ответственность за нарушение кассовой дисциплины