От чего убережет: Если компания не учтет рекомендации налоговиков, она может столкнуться с вопросами и претензиями при проверке.
С 1 октября 2011 года продавцы вправе составлять корректировочные счета-фактуры. Но вот их форму Правительство РФ пока не утвердило. К счастью, налоговики выпустили рекомендованную форму такого счета-фактуры (письмо ФНС России от 28 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15927@).
Если ваша компания на «упрощенке»
Компании на «упрощенке» НДС не платят, за исключением отдельных операций.
Какую форму корректировочного счета-фактуры рекомендуют чиновники
Форма счета, предложенная налоговиками, практически полностью такая же, как та, которую мы приводили в статье «Как и когда начать работать с корректировочными счетами-фактурами» (опубликована в журнале «Главбух» № 19, 2011). Есть только такие отличия.
1. В заголовке налоговики ввели номер 1.1 для строки, в которой указаны реквизиты первоначального счета-фактуры (см. образец ниже).
2. Строки, в которых приводятся данные покупателя, мы перенумеровывать не стали, оставив номера 6, 6а, 6б. А в форме налоговиков они имеют номера 3, 3а, 3б.
3. Контролеры не стали вводить показатель «валюта».
Таблица же в форме, разработанной налоговиками, точно такая же, как приводили мы. Но
Важная деталь
Сумму скидки в корректировочном счете-фактуре нужно указывать с положительным значением.
А если стоимость товаров увеличилась? Тогда все показатели к доплате вы тоже будете приводить как положительные.
И еще. В графах с суммами акцизов (6, 6а, 6б, 6в) ревизоры советуют писать «без акциза». В нашем примере стоял прочерк.
Как нумеровать, регистрировать и исправлять корректировочные счета-фактуры
Теперь о том, как присваивать номера корректировочным счетам-фактурам. В «Главбухе» № 19, 2011, мы рассматривали разные варианты. Но налоговики рекомендовали только один способ: в соответствии с общей хронологией порядковых номеров счетов-фактур.
Теперь о регистрации счетов в книге покупок (продаж). Здесь вы можете использовать таблицу, приведенную в статье «Как и когда начать работать с корректировочными счетами-фактурами» (опубликована в журнале «Главбух» № 19, 2011). Она соответствуют порядку, описаному налоговиками.
Добавим, что исправлять корректировочный счет-фактуру можно так же, как и обычный счет.
С какого момента можно составлять новые счета-фактуры
Налоговики сообщили: поставщик может выписать корректировочный счет-фактуру, если документ, по которому изменяется стоимость товаров, составлен начиная с 1 октября. Так что можно составить корректировочный счет и по отгрузкам до 1 октября, если с покупателем новая стоимость согласована после этой даты.
Главное, о чем важно помнить
1. Лучше использовать форму корректировочного счета-фактуры, рекомендованную налоговиками.
2. Поставщик может составить корректировочный счет-фактуру, если отгрузка была до 1 октября, а соглашение с покупателем на скидку — после этой даты.
Темы: