Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учитываем расходы на сайт при УСН

22 января 2015 6358 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Сейчас всю информацию о компаниях потенциальные клиенты ищут в интернете. Наглядно показать ассортимент своей продукции и услуг, рассказать об акциях и просто разместить схему проезда к офису можно на сайте. Рассмотрим, что важно учесть при его создании упрощенщикам.

Какой открывать сайт — бесплатный или платный

Все сайты условно можно разделить на две категории — бесплатные и платные.

По запросу «бесплатный сайт» в поисковике вы найдете множество предложений. Это ресурсы, которые предоставляют площадку для безвозмездного размещения вашего контента. Называются такие ресурсы «конструкторы сайтов». После того как вы на одном из них зарегистрируетесь, вам будет предложено на выбор несколько готовых шаблонов будущего сайта. Далее вы получите набор интуитивно понятных инструментов для его создания. И соответственно сможете практически с нуля, потратив определенное время, создать персональный сайт, интернет-магазин и т. д. Специальных навыков программирования для этого не требуется. Сделать сайт сможет любой, кто хоть немного знаком с компьютером и Интернетом.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Хотя расходы на создание сайта вы списать не можете, статья и вам будет в помощь. Из нее вы узнаете, как открыть свою страничку в Интернете и сколько это будет стоить.

Самое очевидное достоинство бесплатных сайтов — это минимальные затраты на создание. Вам придется заплатить только за работу по наполнению сайта информацией. И сделать ее может ваш работник либо приглашенные на аутсорсинге. А за сам интеллектуальный продукт, размещение сайта в интернете и др. вы не платите ни копейки.

Обратите внимание: Поручить разработку сайта можно как штатным программистам, так и стороннему исполнителю (физическому или юридическому лицу). Во всех случаях расходы на создание сайта удастся списать в налоговом учете.

Однако у бесплатных сайтов есть недостатки, и достаточно существенные. Во-первых, даже если вы придумаете красивое имя для своего ресурса, оно будет размещаться одновременно с названием конструктора сайтов. Например, так: romashka.narod.ru, где romashka — это и есть придуманное вами красивое название, narod.ru — собственно конструктор сайтов. Для сравнения: у вашего платного сайта было бы имя romashka.ru, которое, согласитесь, без дополнительных приставок звучит лучше.

Второй минус — ограниченный набор шаблонов и инструментов, которые вам будут предложены конструктором сайтов. Уникального сайта с их помощью вы создать не сможете.

Третий минус — на вашей страничке будет размещаться реклама посторонних фирм. Это и будет своеобразная плата за бесплатный сайт, ведь понятно, что конструкторы тоже должны на чем-то зарабатывать. Впрочем, реклама размещается в заранее оговоренных местах и не должна конкурировать с информацией вашего сайта.

Платный сайт — это сайт, который создается по индивидуальному проекту силами компании или нанятыми на стороне разработчиками (физическими или юридическими лицами). Этот сайт имеет уникальное имя (пример приводили выше — romashka.ru). Уникальность имени в том, что именно по этому набору символов вас будут находить в Интернете клиенты и контрагенты, и ваш сайт при этом не будет привязан ни к каким иным интернет-страницам.

В стоимость такого сайта входит оплата труда разработчиков за создание «картинки» (сайт-визитка — от 4000 руб., многофункциональный интернет-магазин — от 10 000 руб.) и деньги на уникальное доменное имя. Имя обычно покупается на год (стоимость от 100 руб.), а в дальнейшем право использования ежегодно продлевается. Наберите в поисковике «купить доменное имя», и вы получите список регистраторов, с помощью которых можно подобрать уникальный домен.

Кроме того, придется потратиться на хостинг — площадки, где будет размещаться информация с вашего сайта. Цены за хостинг зависят от объема информации, скорости передачи данных и других параметров и начинаются от 100 руб. в месяц.

Для справки. Оплата за наполнение сайта штатным работникам списывается в налоговом учете как затраты на оплату труда.

Принимая решение о том, какой сайт открыть — платный или бесплатный, исходите из финансовых возможностей и стоящих перед фирмой задач.

Если денег на создание сайта выделено немного и он нужен, скажем, для размещения контактной информации, схемы проезда и примерного перечня товаров (работ, услуг), очевидно, можно открыть бесплатный сайт. Тем более что для его создания не придется привлекать сторонних разработчиков. А поручить его наполнение можно штатному сотруднику, работающему за компьютером.

Другое дело, если вы планируете торговать через Интернет и вам понадобится раскрутка сайта, своего имени, бренда. В этом случае, конечно, необходимо уникальное имя ресурса и широкий функционал. Тогда придется заказывать сайт для конкретных нужд фирмы. И без серьезных финансовых вложений, увы, здесь не обойтись. Поручить разработку сайта можно штатным программистам, если таковые имеются, или стороннему исполнителю.

Теперь давайте посмотрим, как можно списать расходы на сайт при УСН.

Как списать на расходы стоимость сайта

Если вы открыли бесплатный сайт, то, понятное дело, на размещение его в сети интернет вы не потратили ни копейки. Но другие расходы у вас будут. Ведь даже бесплатный сайт нужно наполнить информацией, внести данные о компании, товарах, услугах и т. д. И вот за эту работу нужно будет заплатить деньги, хоть и небольшие (в зависимости от объема работ). Тут могут быть два варианта.

Первый — вы поручаете наполнить сайт информацией одному из своих сотрудников. Второй — нанимаете подрядчика. Если сайтом будет заниматься штатный работник, вознаграждение нужно учесть как затраты на оплату труда. Во втором случае — как затраты на рекламу через телекоммуникационные сети (письмо Минфина России от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136). Финансовое ведомство объясняет свою позицию тем, что «упрощенцы» могут учитывать расходы на рекламу своей деятельности на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В этой норме говорится, что данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. А согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу через Интернет не нормируются. Получается, затраты на наполнение сайта можно списать полностью сразу после оплаты.

Важно! Порядок списания расходов на создание сайта зависит от стоимости конечного продукта. Если в разработку вложено в пределах 40 000 руб., то затраты учитываются единовременно сразу после оплаты. Более дорогие сайты являются НМА и списываются на расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение календарного года.

При создании платного сайта порядок списания расходов зависит от его стоимости. Если общие расходы на сайт при УСН оказались не более 40 000 руб., сайт не является нематериальным активом. И соответственно все расходы на его разработку можно списать единовременно сразу после оплаты. Расходы по покупке доменного имени и хостинга учитываются на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 как рекламные. По этой же норме списываются затраты на изготовление сайта, если разработкой занимались сторонняя фирма или предприниматель. А услуги специалиста — физического лица можно включить в расходы на оплату труда.

Если же в сайт вложено более 40 000 руб., то он признается НМА и расходы на его разработку можно учесть в течение текущего календарного года поэтапно (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6). В этом случае в стоимость НМА входят буквально все затраты на создание сайта. Это и зарплата разработчикам (штатным программистам или нанятым по гражданско-правовому договору), и оплата доменного имени и услуг хостинга за год обслуживания. Кроме того, в стоимость НМА придется включить и страховые взносы с зарплаты исполнителям — физическим лицам, что подтверждается в письме Минфина от 25.03.2011 № 03-03-06/1/173. Это связано с тем, что в первоначальную стоимость НМА входят все расходы на их создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налогов (ст. 257 НК РФ). Однако страховые взносы к налогам не относятся, а следовательно, их тоже нужно включать в стоимость НМА.

И здесь надо напомнить, что с оплаты труда по гражданско-правовому договору начисляются только взносы в ПФР и ФФОМС. Взносы в ФСС не уплачиваются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А взносы на травматизм необходимо платить, только если это прямо прописано в гражданско-правовом договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Пример. Списание расходов на создание сайта, являющегося НМА

ООО «Корвет» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Компания заказала программисту-фрилансеру разработку сайта и заключила с ним договор подряда. В договоре не предусмотрено начисление взносов на травматизм. Акт сдачи работ был подписан и оплата произведена 10 июня 2013 года. Оплата за работу составила 40 000 руб. Регистрация доменного имени обошлась в 2000 руб., услуги хостинга на год — 5000 руб.

В июне бухгалтер ООО «Корвет» принял сайт к бухгалтерскому учету как нематериальный актив. В стоимость сайта как НМА были включены:

— 40 000 руб. — затраты на оплату труда;

— 8800 руб. — страховые взносы в ПФР с оплаты труда (40 000 руб. × 22%);

— 2040 руб. — страховые взносы в ФФОМС с оплаты труда (40 000 руб. × 5,1%);

— 2000 руб. — регистрация доменного имени на год;

— 5000 руб. — услуги хостинга на год.

Итого 57 840 руб.

Условия для учета НМА в расходах по УСН выполнены во II квартале 2013 года (расходы оплачены, акт выполненных работ подписан и НМА введен в эксплуатацию в июне). Поэтому списать затраты поэтапно организация может начиная со II квартала 2013 года. Бухгалтер учел расходы в равных долях во II, III и IV кварталах 2013 года — по 19 280 руб. (57 840 руб. : 3 кв.). В Книге учета доходов и расходов 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2013 года было записано по 19 280 руб. — расходы на создание сайта компании.

Расходы на обслуживание сайта

После того как сайт (платный или бесплатный) запущен в эксплуатацию, у вас появятся расходы на обслуживание. Во-первых, это оплата труда работника, который будет вносить изменения, например, в ассортимент представленной на сайте продукции, размещать новости компании, отвечать на вопросы клиентов. Понятно, что зарплату сотрудника нужно учитывать как расходы на оплату труда. То же самое в полной мере относится и к зарплате программистов, которые будут осуществлять техническую поддержку сайта.

Для платного сайта еще одна из статей расходов — оплата доменного имени и хостинга. Обычно доменное имя и хостинг покупаются на год. А далее ежегодно продлеваются. Оплату за первый год обслуживания вы учли в стоимости сайта как НМА или списали единовременно (если разработка сайта стоила менее 40 000 руб.). Дальнейшие затраты на продление услуг можно учитывать как расходы на рекламу в Интернете сразу после оплаты (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые, как мы уже сказали, не нормируются и учитываются в полном объеме.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка