Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Одной проблемой с НДС стало меньше

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Ведем учет нормируемых расходов при УСН

11 февраля 2015 197 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Работая на УСН, вы можете учитывать расходы, которые являются нормируемые для целей налогового учета. Например, к таковым относятся затраты на добровольное страхование сотрудников и на рекламу. Правда, нормируемые расходы при УСН не все являются рекламными. А лишь те, что указаны в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ. Их величина не должна превышать 1% выручки от реализации (подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Взносы на добровольное страхование сотрудников можно отнести на расходы не более 12 либо 6% от расходов на оплату труда в зависимости от вида страхования (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ).

Нормируемые расходы при УСН

Величина лимита

Рекламные расходы, указанные в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ

1% выручки от реализации (подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Совокупность платежей:
— дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работников;
— взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников;
— взносы по договорам добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

12% от расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ)

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников, а также оплата медицинских услуг, предоставляемых в пользу работников

6% от расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ)

Так вот, в течение года, когда вы несете подобные затраты, вы определяете лимит исходя из текущих показателей. И есть вероятность, что не все потраченные суммы уложатся в лимит, рассчитанный по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев. Тогда часть суммы останется не учтенной в расходах.

Однако по окончании года не только можно, но и нужно посмотреть, не увеличился ли лимит, в пределах которого можно учесть затраты. Ведь показатель, исходя из которого считается лимит, определяется нарастающим итогом с начала года и поэтому может возрасти. Соответственно в IV квартале вы вправе учесть на УСН дополнительную сумму нормируемых расходов, понесенных ранее. Заметьте, доучесть таким образом можно только расходы текущего года. Неучтенные нормируемые затраты прошлого года во внимание не принимаются.

Пример
ООО «Магистраль» применяет УСН и рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами. В январе 2014 года общество перечислило взносы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 82 000 руб. Договор со страховой организацией заключен на один год. Страховая организация имеет соответствующую лицензию. Расходы на оплату труда за I квартал 2014 года без учета добровольных взносов составили 725 000 руб. 31 марта 2014 года бухгалтер отразил в расходах сумму добровольных взносов, не превышающую 6% от расходов на оплату труда, то есть 43 500 руб. (725 000 руб. × 6%).

Расходы на оплату труда за 2014 год составили 2 370 000 руб. Иных расходов на добровольное страхование работников не было.

31 декабря 2014 года бухгалтер рассчитал новую норму добровольных расходов на медицинское страхование работников исходя из суммы расходов на оплату труда за весь 2014 год. Лимит равен 142 200 руб. (2 370 000 руб. × 6%). Это больше, чем 82 000 руб., так что бухгалтер списал в расходы по итогам года оставшиеся неучтенными 38 500 руб. (82 000 руб. – 43 500 руб.). Запись в Книге учета доходов и расходов бухгалтер сделал 31 декабря 2014 года на основании бухгалтерской справки, где привел расчет нового лимита нормируемых затрат.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка