Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как командировочные расходы влияют на налоги

8 апреля 2015 37 просмотров

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Учет расходов по служебным командировкам, а также их документальное оформление вызывает немало вопросов. Рассмотрим, на что необходимо обратить внимание, чтобы налоги по командировочным расходам начислить правильно.

Суточные по однодневным командировкам

При командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, далее — Положение о командировках). Значит, указанные суммы в налоговых расходах работодатель учитывать не вправе (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.06 № 20-12/11312 и постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.07 № А65-5696/06).

Иные расходы, связанные с командировками, компания возмещает на основании подтверждающих документов, если это предусмотрено коллективным договором или иным локальным актом (п. 24 Положения о командировках). Значит, компания вправе учесть расходы, связанные с возмещением затрат работника, находящегося в однодневной командировке, при налогообложении прибыли (письма Минфина России от 01.08.13 № 03-03-06/1/3080 и от 27.05.13 № 03-03-06/1/18953, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.12 № А56-48850/2011).

Расходы на гостиницу без БСО и чека ККТ

Расходы на проживание в гостинице можно подтвердить чеком ККТ или БСО (письмо Минфина России от 07.08.09 № 03-01-15/8-400). Такой бланк должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированной системы (п. 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359, и письмо Минфина России от 21.11.12 № 03-07-11/502). Кроме того, в БСО должны быть заполнены обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 3 указанного Положения.

Проезд из пункта, отличного от местонахождения организации

Минфин России позволяет включать в налоговые расходы стоимость проезда работника из места отдыха до командировочного пункта назначения и обратно к месту отпуска (письмо от 08.12.10 № 03-03-06/1/762). По мнению ведомства, такие расходы относятся к прочим расходам на командировки (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но ранее УФНС России по г. Москве в письме от 07.10.09 № 20-15/104559@ пришло к выводу, что расходы организации на проезд командированного работника от места его жительства, отличного от места постоянной работы, к месту командировки и обратно не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Вычет по проездным документам с не выделенным НДС

По мнению финансового ведомства, компания вправе заявить вычет НДС на основании проездного документа, в котором сумма НДС выделена отдельно (письма от 10.01.13 № 03-07-11/01 и от 12.01.11 № 03-07-11/07). Аналогичные выводы содержит и письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.09 № 16-15/090448.1.

Если в расчетных документах нет ссылки на предъявленный налог по командировочным расходам, вся сумма, указанная в этих документах, включается в расходы (письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.08 № 19-11/603).

Страховые взносы по работнику филиала, ездившему в головной офис

Поездка работника по распоряжению работодателя в обособленное подразделение признается командировкой (п. 3 Положения о командировках). Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно подготовить соответствующий приказ, где указать задание, которое предстоит выполнить. По возвращении из такой поездки сотрудник представляет авансовый отчет с подтверждающими расходы документами. Все эти бумаги подтвердят, что выплаты, произведенные работнику, являются возмещением понесенных им расходов в связи с командировкой и не облагаются страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

НДФЛ с возмещения не подтвержденных командировочных расходов

При отсутствии документального подтверждения целевого использования средств, выданных сотруднику под отчет, теряется их непосредственно компенсационный характер и они облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-03-05/18). Однако суды занимают иную позицию, и отсутствие подтверждающих документов безусловным основанием для начисления НДФЛ не считается (постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.09.08 № Ф03-А51/08-2/3562, оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.02.09 № ВАС-16814/08).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка